Решение № 2А-26/2019 2А-26/2019(2А-418/2018;)~М-419/2018 2А-418/2018 М-419/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-26/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2019 года с. Агинское

Саянский районный суд Красноярского края в составе судьи Морозовой Л.М.,

при секретаре Скрыльниковой А.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-26/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском, с учетом уточнения, о взыскании задолженности по налогам за 2016 год, в том числе недоимки по налогу на имущество в размере 4,00 рублей и начисленной на указанную недоимку пени в размере 0,07 рубля, а также недоимки по земельному налогу в размере 11835,00 рублей и начисленной на указанную недоимку пени в размере 204,94 рублей. От требования об уплате недоимки по налогу на имущество истец отказался, в связи с исполнением налогового требования. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, согласно сведениям территориального отдела Управления Роснедвижимости, Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <адрес> имеет в собственности земельный участок, не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 11835,00 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу по земельному налогу за 2016 год и начисленных на указанную недоимку пеней. Требования ответчиком не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, представили пояснения на возражения ФИО1 относительно административного искового заявления, согласно которому от требования об уплате недоимки по налогу на имущество истец отказался, в связи с исполнением налогового требования, требования о взыскании недоимки по земельному налогу поддержали, указали, что порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и регулируется положениями главы 31 НК РФ. В соответствии с Налоговым кодексом закреплена прямая норма, регламентирующая порядок исчисления земельного налога с доли земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, в связи с чем, при наличии в собственности долей земельного участка возникает обязанность по уплате земельного налога. Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение кадастрового учета недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В Инспекцию в установленном порядке из Управления Роснедвижимости поступили сведения, согласно которым ответчику на праве общей долевой собственности принадлежит 14/438 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, колхоз «Новые всходы». Указанный участок поставлен на кадастровый учет, по нему проведена кадастровая оценка. Стоимость указанного земельного участка с 2013 года составляет 231421968,75 рублей. Инспекцией на основании поступивших сведений исчислен земельный налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и пени за 2016 год ФИО1 не исполнена, просят взыскать указанные недоимки.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала требования в части недоимки и пени по земельному налогу считает, что налоговым органом завышена кадастровая стоимость общего земельного участка колхоза «Новые Всходы», а площадь участка не соответствует фактической, в связи с чем неправильно исчислен и завышен размер земельного налога, подлежащего уплате.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 24.11.2014) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 391 НК РФ определен порядок определения налоговой базы. Так в силу пункта 1 вышеназванной статьи налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. В силу пункта 2 вышеуказанной статьи налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 1 статьи 397 НК РФ устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в соответствии с пунктом 4 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 629-п (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения <адрес>" утвержден средний уровень кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения по муниципальным районам (городским округам) <адрес>, согласно которому участку с кадастровым номером № определена кадастровая стоимость 231421968,75 рублей. Указанная кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № внесена в государственный кадастр.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Гладковского сельского совета депутатов <адрес> (п.3.2) установлена ставка земельного налога в размере 0,16% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе земель сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником 14/438 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, колхоз «Новые всходы».

Данный факт подтвержден сведениями Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> - выпиской от ДД.ММ.ГГГГ №№ года,. Указанный участок поставлен на кадастровый учет, по нему проведена кадастровая оценка. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет 231421968,75 рублей. Данные кадастровые стоимости соответствуют налоговой базе (кадастровой стоимости) указанной в налоговом уведомлении, направленном ФИО1. Иной кадастровой стоимости земельного участка суду не представлено.

Согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации, земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

При этом в соответствии со статьей 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» земельная доля, полученная при приватизации сельскохозяйственных угодий, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения. Отсутствие четко определенных границ земельного участка не препятствует взиманию земельного налога, если земельный участок является ранее учтенным, внесенным в государственный кадастр объектов недвижимости на основании материалов инвентаризации. С учетом изложенного в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования организациям и физическим лицам, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке.

В связи с тем, что ФИО1 является собственником 14/438 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного производства с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, колхоз «Новые всходы» и жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, налоговой инспекцией было направлено в адрес ответчика налоговое уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении земельного налога за 2016 год в сумме 11835, 00 рублей, в котором указан срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ, установленный налоговым законодательством Российской Федерации. Земельный налог исчислен, исходя из кадастровой стоимости 231421969 рублей пропорционально указанной доли земельного участка и умноженной на налоговую ставку 0,160%, при этом налоговым органом указана доля ФИО1 в праве на земельный участок в размере 7/219. При расчете судом размера земельного налога, исходя из сведений, содержащихся в ЕГРН, относительно доли ФИО1 в собственности в 14/438, сумма исчисленного налога не изменяется, так 231421969:438х140,160:100=11835 рублей.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный срок Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений в размере 11835 рублей и начисленной на указанную недоимку пени по земельному налогу в размере 204,94 рублей, в котором срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправки требования подтвержден списком почтовых отправлений, факт получения указанных требований ФИО1 не оспаривала. В налоговом требовании имеются разъяснения, что если требование остается без исполнения в указанный в нем срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов в судебном порядке.

Расчет пени на указанные недоимки по налогам подтвержден документально, произведен налоговым органом в соответствии с законодательством, и проверен судом.

До настоящего времени налогоплательщиком оплата задолженности не произведена.

При таких обстоятельствах, исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 11835,00 рублей и начисленной на указанную недоимку пени в размере 204,95 рублей, являются законными и обоснованными.

Доводы административного ответчика о том, что при исчислении налога неправильно учтена общая площадь земельного участка, которая не соответствует фактической, в связи с чем неверно исчислен налог, не могут быть приняты судом, поскольку расчет налога производится исходя из установленной кадастровой стоимости, внесенной в государственный кадастр.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в связи с неисполнение требований об уплате недоимки по налогам в добровольном порядке, административный истец 16.05. 2018 года, в течение шести месяцев с момента истечения срока установленного в требованиях для добровольного исполнения, обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 12044,01 рублей (л. д. 1-2 гражданского дела №-а 56- 121/2018 мирового судьи).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 год по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 12044,01 рублей. Указанный судебный приказ на основании возражений Чую В.В. отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском к ФИО1, что подтверждается входящим штампом суда, поэтому срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Федерального бюджета в сумме 400 рублей, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу в сумме 11835 (одиннадцать тысяч восемьсот тридцать пять) рублей и пени 204 (двести четыре) рубля 94 копеек.

Банковские реквизиты для перечисления недоимки по земельному налогу в сумме 11835 (одиннадцать тысяч восемьсот тридцать пять) рублей: КБК 18№, ОКМТО №, р/с 40№, БИК №, Банк ГРКЦ ГУ банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>).

Банковские реквизиты для перечисления пени на земельный налог в сумме 204 (двести четыре) рубля 94 копеек: КБК 18№, ОКМТО №, р/с 40№, БИК №, Банк ГРКЦ ГУ банка России по <адрес>, № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий