Решение № 2А-268/2019 2А-268/2019~М-244/2019 М-244/2019 от 21 июля 2019 г. по делу № 2А-268/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2019 года с. Александровка

Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Карякина Е.А., при секретаре судебного заседания Баджурак О.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеозначенным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что налогоплательщик ФИО1 имел в праве собственности имущество, подлежащее налогообложению: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РФ<адрес> земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: РФ, <адрес>, в юго-западной части кадастрового квартала №.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

За административным ответчиком за 2015, 2016 годы числится задолженность по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 19590,00 руб.

Судебный приказ № 2а-51/7/2019, выданный мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени определением мирового судьи от 10.06.2019 года был отменен на основании заявления ФИО1 о наличии возражений относительно задолженности.

Просили суд: Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по земельному налогу с физического лица, обладающего земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 19590 рублей, пени в размере 200,24 рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, в тексте административного иска содержится ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя МИФНС России № 1 по Оренбургской области.

Судом в соответствии с ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 выразил несогласие относительно заявленных к нему административных требований, считает их незаконными и необоснованными.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 имел в собственности земельные участки:

1) до 13.03.2017г. - долю в праве в размере <данные изъяты> на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РФ, <адрес>, в юго-западной части кадастрового квартала № (л.д.17-18);

2) до 14.03.2017г. - долю в праве в размере <данные изъяты> на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РФ, <адрес>» (л.д.17-18).

Согласно сведениям полученным из Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Оренбургской области, земельный участок с кадастровым номером № в сельскохозяйственной деятельности не используется, в связи с чем налоговым органом произведено налогообложение в отношении указанного участка по налоговой ставке 1,5%, начиная с 2015 года и до начала налогового периода, в котором нарушение было устранено (л.д.23-28).

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 78562742 от 31.10.2018 об уплате налога за 2015-2016 годы, предоставлен срок уплаты не позднее 21.12.2018г. (л.д.11).

В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик ФИО1. не исполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного налога.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Руководствуясь ст. 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пени на сумму несвоевременного уплаченного земельного налога за период с 29.12.2018 по 29.01.2019 в размере 200,24 руб.

Инспекцией направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога и пени № 1652 от 30.01.2019г., которое не было исполнено в установленный срок.

Административным истцом представлены расчеты сумм задолженности обязательных платежей и санкций, согласно которым: недоимка за земельный налог с ФИО1, обладающим земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2015 - 2016 годы составила 19590 рублей.

Расчет задолженности, судом проверен, признан арифметически верным, доказательств оплаты в счет погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.05.2019 по заявлению МИФНС России № 1 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по земельному налогу, пени.

Определением того же мирового судьи от 10.06.2019 судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом соблюдены требования, предусмотренные п. 2,3 ст. 48 НК РФ.

На день рассмотрения административного иска в суде, недоимка по земельному налогу и начисленным пеням административным ответчиком не уплачена.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доводы административного ответчика о том, что он не должен уплачивать земельный налог по причине того, что не знал, где находится принадлежащий ему земельный участок, в связи с чем не обрабатывал его, прибыли от земельного участка не получал, не обоснованы.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п.1 ст. 394 НК РФ в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства, налогообложению производится по налоговым ставкам, не превышающим 0,3 % их кадастровой стоимости.

В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение, в отношении него должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5%, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Решением Совета депутатов муниципального образования Александровский сельсовет Александровского района «О земельном налоге» от 27.09.2012 года № 97-РС, на 2015 год определена ставка в размере 0,06% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель.

Земельный налог подлежит уплате вне зависимости от того, выделен ли земельный участок на местности в натуре. При этом обязанность по уплате земельного налога связана не с фактом его использования или неиспользования, а с фактом наличия прав на земельный участок. Неиспользование земельного участка не является основанием для непризнания права собственности и освобождения от обязанности уплачивать земельный налог.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, в том числе государственная пошлина, от уплаты, которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 взыскании недоимки по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу: за 2015 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 19547 руб.; за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 43,00 руб.; пени за период с 29.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 200,24 руб., а всего 19790 (девятнадцать тысяч семьсот девяносто) руб.24 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 791 (семьсот девяносто один) руб. 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А.Карякин

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2019 года.

Председательствующий Е.А. Карякин