Решение № 2А-483/2018 от 24 октября 2018 г. по делу № 2А-483/2018

Дело № 2а-483/2018г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2018 года г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Полузеровой С.В.,

при секретаре Романовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Мурманской области (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога по следующим основаниям. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль А., дата возникновения собственности – 15.10.2008; легковой автомобиль Б., дата возникновения права собственности: 22.01.2007, дата отчуждения – 09.06.2015. Инспекцией был исчислен налог и выписано уведомление на уплату от 02.07.2017 №2928412 с указанием уплаты транспортного налога в сумме 7440 руб. в срок до ХХ.ХХ.ХХ, что включает в себя налог на автомобиль А. в сумме 4770 руб., на автомобиль Б. – 2670 руб. Транспортный налог ФИО1 в установленный срок уплачен не был, в связи с чем 13.12.2017 должнику направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. На неуплаченные суммы налога начислены пени в размере 28,13 рублей. 13.04.2018 мировым судьей судебного участка №2 Кольского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2015-2016гг. в сумме 7505,50 руб. и пени 28,13 руб., 01.06.2018 судебный приказ отменен на основании заявления налогоплательщика, в котором он возражает относительно его исполнения. Задолженность не погашена до настоящего времени. Просят взыскать с ФИО1 согласно указанным выше требованиям задолженность на сумму 7468,13руб., в т.ч. транспортный налог – 7440 руб. и пени по транспортному налогу – 22,50 руб. и 5,63 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, представили уточненное исковое заявление, согласно которому ими неверно исчислен налог за автомобиль Б., поскольку транспортное средство снято с учета 09.06.2015, в связи с чем просят взыскать с ответчика транспортный налог в размере 6105 руб., пени в размере 22,50 руб. и 5,63 руб., а всего 6133,13 рублей. Также сообщают, что налоговая льгота налогоплательщиком не заявлялась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, согласно принятой телефонограмме от 15.10.2018 с исковыми требованиями не согласна по тем основаниям, что автомобиль Б. ею продан в 2015 году, а автомобиль А. в связи с ДТП восстановлению не подлежит, в связи с чем от налога она освобождена, кроме того, она является пенсионером и имеет налоговые льготы, согласно принятой телефонограмме от 24.10.2018, уведомлена об уточнении исковых требований административным истцом, возражает против иска, просит рассмотреть дело в её отсутствие.

При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп 1 п.1 ст. 359 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям п.1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Как следует из п.5 ст.83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п.1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п.1 ст.5 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 №368-01-ЗМО (далее – Закон) налоговая ставка составляет: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб. за лошадиную силу; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 руб. за лошадиную силу.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными УГИБДД УМВД по Мурманской области от 17.08.2018 и ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району от 16.10.2018, у ФИО1 имеются в собственности следующие транспортные средства: легковой автомобиль А., дата возникновения собственности – 15.10.2008; легковой автомобиль Б., дата возникновения права собственности: 22.01.2007, дата отчуждения – 09.06.2015.

На вышеуказанное имущество, с учетом уточненных исковых требований, Инспекцией ФИО1 исчислен транспортный налог: для А. в сумме 4770 руб., что включает в себя: за 2014 - 1590 руб. (15руб. х 106л.с./12 х 12); за 2015 - 1590 руб. (15руб. х 106л.с./12 х 12); за 2016 - 1590 руб. (15руб. х 106л.с./12 х 12); для Б. в сумме 1335 руб., что включает в себя: за 2014 – 890 руб. (10руб.х89л.с./12х12); за 2015 – 445 руб. (10руб.х89л.с./12х6).

Согласно п.3 ст.362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ), действующего в период возникновения спорных правоотношений, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают транспортный налог в срок в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ.

Инспекция направила ответчику требование №10907 от 03.11.2015 о необходимости уплаты пени в размере 5,97 руб. в срок до 01.02.2016. 02.07.2017 инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №2928412 от 02.07.2017 о необходимости уплаты налога в сумме 7440руб. в срок до 01.12.2017, что подтверждается копией списка №200961 отправки заказных писем от 13.07.2017. Ответчик на основании указанного уведомления не уплатил налог в установленный срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога на имущество начислены пени в размере 22,50 руб. со 02.12.2017 по 12.12.2017.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог уплачен не был, инспекция направила ФИО1 требование об уплате налога и пени №6575 от 13.12.2017 на сумму 7546,93 руб. Данным требованием налогоплательщику установлен срок для уплаты до 15.01.2018. Требование до настоящего времени не исполнено.

Поскольку общая сумма задолженности превысила 3000 руб. только после выставления ответчику требования №6575, исходя из положений п.2 ст.48 НК РФ, за принудительным взысканием указанной задолженности налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение данного требования, то есть до 15 июля 2018 года.

В пределах указанного срока 09.04.2018 последовало обращение инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.06.2018 в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ был отменён.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, исковое заявление предъявлено в суд после отмены судебного приказа в 6-ти месячный срок, а именно 17.07.2018.

Согласно представленным суду сведениям ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району, ФИО1 имеет в собственности легковой автомобиль А., а также имела в собственности в период с 2007 по 2015 легковой автомобиль Б., дата прекращения собственности – 09.06.2015, на что также указано административным истцом в исковом заявлении.

Задолженность по транспортному налогу ФИО1, с учетом уточненных административным истцом требований, составила 6105 руб. При этом пени, согласно расчету, исчислены на сумму задолженности по налогу без учёта заявленных уточнений, и составили 28,13 руб. (22,50 руб.+5,63 руб.).

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым произвести свой расчет пени следующим образом

Расчет пени: за 2014 год: 7,50руб. (2480 руб.х8,25%х30д./300д./30д.х11д.); за 2015 год: 6,15 руб. (2035 руб. (1590руб.+445руб.) х8,25%х30д./300д./30д.х11д.); за 2016 год: 4,81 руб. (1590 руб. х8,25%х30д./300д./30д.х11д.). Итого сумма пени составила 18,46 руб. (7,50 руб.+6,15 руб.+4,81 руб.), с учетом требования об уплате пени №10907 от 03.11.2015 – 24,09 руб.

Всего сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу и пени за период с 2014 по 2016 годы составила 6129,09 руб. (4770 руб.+1335руб.+18,46руб.+5,63руб.).

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию транспортного налога и пени с ФИО1 заявлены в пределах, направленных ей налоговых требований.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности по транспортному налогу и пени подтверждается исследованными материалами дела, возражений по расчету административным ответчиком не заявлено, своего расчета не представлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налога и пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично на основании произведенного судом расчета.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у неё обязанности по уплате налога на транспортное средство А. в связи с тем, что автомобиль не подлежит восстановлению по причине его повреждения в результате дорожно-транспортного происшествия, следует отклонить, как необоснованные и не подтверждённые в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 361.1 НК РФ предоставление налоговых льгот носит заявительный характер.

Из материалов дела следует, что с письменным заявлением о предоставлении льготы на уплату транспортного налога ФИО1 не обращалась, в связи с чем оснований для предоставлении ей налоговой льготы не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... в доход бюджета 6129 (шесть тысяч сто двадцать девять) руб. 09 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц - 6105 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК по Мурманской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Мурманской области), ИНН <***>, КПП 510501001, расчетный счет <***>, Отделение г.Мурманск, БИК 044705001, ОКТМО 47605163, КБК 18210604012020000110;

- пени по транспортному налогу с физических лиц – 24 руб. 09 коп., которые перечислить на счет УФК по Мурманской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Мурманской области), ИНН <***>, КПП 510501001, расчетный счет <***>, Отделение г.Мурманск, БИК 044705001, ОКТМО 47605163, КБК 18210604012022100110;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Полузерова