Решение № 2А-1048/2020 2А-1048/2020(2А-5912/2019;)~М-5717/2019 2А-5912/2019 А-1048/2020 М-5717/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-1048/2020

Дело №а-1048/2020 (2а-5912/2019) (№)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Будасовой Е.Ю.

при секретаре Устиновой Е.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 91 220 руб. 93 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц в сумме 6 110,00 руб., на общую сумму в размере 97 330,93 руб.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако, 09.07.2019г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 Требования мотивированы следующим: ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № по <адрес> и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги. По сведениям из государственного предприятия <адрес> «Центр технической инвентаризации <адрес>» ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадь 275,90 кв.м. (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадь 377,60 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № площадь 1504,40 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадь 456,60 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № №№, площадь 42,80 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.). Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым № №:№, расположенного по адресу: <адрес>, площадь 10251 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); земельного участка с кадастровым номером 90:23:040103:23, расположенного по адресу: Республика, <адрес>, площадь 1417 кв.м., (дата регистрации права 11.10.2016г.). Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. на уплату земельного налога в размере 43 391 руб., налога на имущество физических лиц в размере 91 223 руб., с указанием срока уплаты (03.12.2018г.) за 2017 г. расчет налога в нем представлен, направленное налогоплательщику через сервис «личный кабинет налогоплательщика». После частичной оплаты земельного налога в сумме 37 000 руб. по налоговому уведомлению № от 21.08.2018г. в установленные сроки, налоговым органом согласно ст.ст. 69,70 НК РФ было сформировано требование № от 14.12.2018г. об уплате суммы земельного налога в размере 6110 руб., налога на имущество физических лиц в размере 91 223 руб., направленное ФИО1 через сервис «личный кабинет налогоплательщика». Однако налог не был уплачен. Ответчику было направлено требование об уплате земельного налога № от 14.12.2018г., об уплате суммы задолженности в добровольном порядке в срок до 15.01.2019г. В установленные сроки требование не исполнено. Должнику была начислена пеня. В связи с чем, просит суд взыскать с налогоплательщика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 91 220 руб. 93 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 6 110,00 руб., на общую сумму в размере 97 330,93 руб.

В ходе досудебной подготовки представителем административного истца была уточнена сумма исковых требований, поскольку налоговым органом произведен перерасчет сумм налога на имущество физических лиц за 2017г. ввиду изменения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества принадлежащего административному ответчику ФИО1 В связи с чем, у ФИО1 осталась только задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 6 110 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 6110 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении требований с учетом их уточнений. Действительно налогоплательщиком оплачена сумма задолженности по земельному налогу за 2017г., в размере 6110 руб., однако данная задолженность должна быть зачислена в счет погашения суммы задолженности, а из представленной копии чека, не следует за какой налоговый период произведена оплата задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, суду пояснила, что была начислена налоговым органом в размере 97 330,93 руб. в связи с произведенным перерасчетом в виду изменения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества принадлежащего административному ответчику ФИО1 налоговым органом был произведен перерасчет суммы задолженности, в связи с чем, была установлена сумма задолженности по земельному налогу за 2017г. в размере 6110 руб., которая административным ответчиком оплачена 25.02.2020г. В связи с чем, считает, что требования административного истца удовлетворению не подлежат, поскольку ФИО1 произведен полный расчет перед налоговым органом.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер установленный ч.1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 393 НК РФ: налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровойстоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным впункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика вправе общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что по сведениям из Государственного предприятия <адрес> «Центр технической инвентаризации <адрес>» ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с № №, площадь 275,90 кв.м. (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с № №, площадь 377,60 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с № № площадь 1504,40 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с № №, площадь 456,60 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); иные помещения, строения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с № №, площадь 42,80 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.).

Согласно сведениям из электронной базы Государственного предприятия <адрес> «Центр технической инвентаризации <адрес>» ФИО1 является собственником земельного участка с № №, расположенного по адресу: <адрес>, площадь 10251 кв.м., (дата регистрации права 21.04.2004г.); земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес>, площадь 1417 кв.м., (дата регистрации права 11.10.2016г.).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. на уплату земельного налога в размере 43 391 руб., налога на имущество физических лиц в размере 91 223 руб., с указанием срока уплаты (03.12.2018г.) за 2017 г. расчет налога в нем представлен, направленное налогоплательщику через сервис «личный кабинет налогоплательщика».

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Кроме того, из материалов дела следует, что после частичной оплаты земельного налога в сумме 37 000 руб. по налоговому уведомлению № от 21.08.2018г. в установленные сроки, налоговым органом согласно ст.ст. 69,70 НК РФ было сформировано требование № от 14.12.2018г. об уплате суммы земельного налога в размере 6110 руб., налога на имущество физических лиц в размере 91 223 руб., направленное налогоплательщику через сервис «личный кабинет налогоплательщика». Указано на необходимость произвести уплату налога на имущество и земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако оплата налогоплательщиком не была произведена.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. казанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В установленный срок налоговое требование исполнено не было в связи с чем, административный истец обратился 29.04.2019г. к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество в размере 91220,93 руб., по земельному налогу в сумме 6110 руб., государственную пошлину в размере 1559,96 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями.

25.12.2019г. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено административное исковое заявление, т.е. в течение шести месяцев, налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Центральный районный суд <адрес>.

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС № по <адрес> был произведен перерасчет сумм налога на имущество физических лиц за 2017г., в связи с изменением кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества принадлежащего административному ответчику. В связи с чем, у административного ответчика осталась только задолженность по земельному налогу за 2017г. в сумме 6 110 рублей.

Представленными доказательствами подтверждается, что административным ответчиком произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2017г. в размере 6110 руб., что подтверждается чеком-ордером произведенного денежного платежа от 25.02.2020г.

Таким образом, оценивая изложенное, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. с административного ответчика ФИО1 следует отказать.

Довод представителя административного истца о том, что поскольку за налогоплательщиком числилась задолженность за предыдущие периоды, уплаченная сумма налога без указания налогового периода, за который происходит оплата, может быть зачислена в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, является не состоятельным. Поскольку из искового заявления и приложенного расчета следует, что задолженность у административного ответчика образовалась за 2017 г. в размере: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 6110 руб., именно данная сумма согласно представленной квитанции была уплачена ФИО1 по реквизитам указанным административным истцом в исковом заявлении.

На основании 175-178 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: Е.Ю. Будасова