Решение № 2А-1832/2025 2А-1832/2025~М-1145/2025 М-1145/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-1832/2025

копия

2а-1832/2025

24RS0037-01-2025-001880-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года г. Назарово

Судья Назаровского городского суда Красноярского края Новосельская Е.С. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Б.Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд к Б.Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования обосновывает тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ей принадлежат/принадлежали транспортные средства <данные изъяты> государственный номер № дата возникновения права собственности – 08.02.2011; <данные изъяты> государственный номер № дата возникновения права собственности – 23.08.2013. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год за принадлежащие Б.Н.В. транспортные средства, на общую сумму 680 руб. Кроме того, Б.Н.В. является плательщиком земельного налога, так как ей с 29.10.2011 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год за принадлежащий Б.Н.В. земельный участок, на сумму 1 574 руб.

Кроме того Б.Н.В. является плательщиком налога на имущества, так как ей на праве собственности принадлежит объект налогообложения расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения права 29.10.2011. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год на имущество Б.Н.В. на сумму 656 руб.

Помимо этого, Б.Н.В. была зарегистрирована в статусе индивидуального предпринимателя в период с 17.01.2008 по 17.11.2020, являлась налогоплательщиком страховых взносов. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица оплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Б.Н.В. было сформировано и направлено требование № 222 от 16.05.2023 об уплате задолженности в общей сумме 159 491,53 руб., пени 40 203,70 руб. по сроку уплаты 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени суммы задолженности не уплачены.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2024 за период с 12.01.2024 по 02.07.2024 в размере 10 888,84 руб.

Истцом принимались меры взыскания вышеуказанной задолженности, в связи, с чем административный истец обращался в мировой суд. 19.07.2024 мировым судьей судебного участка №104 в г. Назарово и Назаровском районе вынесен судебный приказ №2а-0238/104/2024 о взыскании с Б.Н.В. в пользу административного истца недоимки по налогам и пени. Определением от 03.06.2025 мирового судьи судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с Б.Н.В. в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с 12.01.2024 по 02.07.2024 в сумме 10 888,84 руб.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Б.Н.В. о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, судебной повесткой по адресу регистрации: <адрес>. В судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, возражений, ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

В силу положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, явка административного истца, административного ответчика судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08 ноября 2007 года № 3-676 установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качество единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанностей.

Единый налоговой счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщиков суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названный Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

На основании ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ Мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, Б.Н.В. являлась и является налогоплательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Кроме того, Б.Н.В. является налогоплательщиком налога на недвижимое имущество, как собственник объекта недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Также на имя Б.Н.В. были зарегистрированы и зарегистрированы в настоящее время транспортные средства: <данные изъяты>, государственный номер №, 1976 года выпуска, дата возникновения права собственности – 08.02.2011; <данные изъяты>, государственный номер №, 1997 года выпуска, дата возникновения права собственности – 23.08.2013.

Помимо этого Б.Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.01.2008 по 17.11.2020, что подтверждается выпиской ЕГРИП от 02.09.2025 и являлась налогоплательщиком страховых взносов, в связи с чем была обязана оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб., за 2020 год в сумме 8 426 руб.

В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным налоговым органом в адрес Б.Н.В. были направлены налоговые уведомления:

- №3406330 от 27.06.2019 Б.Н.В. к уплате был исчислен земельный налог за земельный участок за 2018 год в сумме 1 574 руб.; налог на транспортные средства за 2018 год в общей сумме 680 руб. (320 руб.+360 руб.), а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 536 руб. на общую сумму 2 790 руб., по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

Факт направления Б.Н.В. налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № 219 от 09.07.2018.

- № 21854449 от 03.08.2020 Б.Н.В. к уплате был исчислен земельный налог за земельный участок за 2019 год в сумме 1 574 руб.; налог на транспортные средства за 2019 год в общей сумме 680 руб. (320 руб.+360 руб.), а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 656 руб. на общую сумму 2 910 руб. Доказательства направления вышеуказанного уведомления в адрес налогоплательщика отсутствуют в связи с истечением срока хранения документов, подтверждающих факт отправки налогоплательщику уведомления, что подтверждается актом.

- №7305393 от 01.09.2021 Б.Н.В. к уплате был исчислен земельный налог за земельный участок за 2020 год в сумме 1 574 руб.; налог на транспортные средства за 2020 год в общей сумме 680 руб. (320 руб.+360 руб.), а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 776 руб. на общую сумму 3 030 руб., по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2021 года.

Факт направления Б.Н.В. налогового уведомления подтверждается скриншотом ЛК налогоплательщика.

- № 31759784 от 01.09.2022 Б.Н.В. к уплате был исчислен земельный налог за земельный участок за 2021 год в сумме 1 574 руб.; налог на транспортные средства за 2021 год в общей сумме 680 руб. (320 руб.+360 руб.), налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 854 руб., а также налог на доходы физических лиц с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов в сумме 65 руб., на общую сумму 3 173 руб., по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года. Налоговое уведомление направлено Б.Н.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.09.2022, что подтверждается скриншотом ЛК налогоплательщика.

- № 94200517 от 12.08.2023 Б.Н.В. к уплате был исчислен земельный налог за земельный участок за 2022 год в сумме 430 руб.; налог на транспортные средства за 2022 год в общей сумме 680 руб. (320 руб.+360 руб.), а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 939 руб., на общую сумму 2 049 руб., по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. Налоговое уведомление направлено Б.Н.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 15.09.2023, что подтверждается скриншотом ЛК налогоплательщика.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что налогоплательщики, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, в следующем размере - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 3 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 г. в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 г., 34 445 рублей за расчетный период 2022 г., 45 842 рубля за расчетный период 2023 г. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование + страховые взносы на обязательное медицинское страхование). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 6 884 рубля за расчетный период 2019 г., в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2020 г., в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 г., 8 766 рублей за расчётный период 2022 г.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес Б.Н.В. через личный кабинет налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате задолженности №222 от 16.05.2023 со сроком исполнения - 15.06.2023 на сумму задолженности по налогам 119 287,83 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 65 руб., транспортный налог в сумме 3 400 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3 338 руб., земельный налог в сумме 7 870 руб., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 84 471,27 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 20 143,56 руб. и пени на сумму 40 203,70 руб. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 20.05.2023, что подтверждается скриншотом ЛК налогоплательщика.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм страховых взносов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ за 2024 налоговый период Б.Н.В. начислены пени в размере 10 888,84 руб. за период с 12.01.2024 по 02.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в, течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

19.07.2024 мировым судьей судебного участка № 104 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-0238/104/2024 о взыскании с Б.Н.В. пени в сумме 10 888,84 руб., за период с 11.01.2024-02.07.2024, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации ЕНС, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 217,78 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 104 г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 03.06.2025 судебный приказ отменен.

Сумма недоимки, указанная в требовании № 222 составляет более 10 000 рублей. Следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от 16.05.2023, которым установлен срок уплаты до 15.06.2023. Соответственно, срок обращения к мировому судье по всем требованиям исчисляется следующим образом: 15.06.2023 + 6 месяцев, и истекал 15.12.2024. Поскольку судебный приказ вынесен уже 19.07.2024, срок обращения к мировому судье не пропущен.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок после отмены судебного приказа (дата отмены судебного приказа № 2а-0238/104/2024) + 6 месяцев (срок для подачи искового заявления) = 03.12.2025 (срок, до которого должно быть подано исковое заявление), а именно 22.09.2025 согласно почтовому штемпелю на почтовом конверте.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Б.Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Б.Н.В. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю сумму задолженности по пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с 12.01.2024 по 02.07.2024 в сумме 10 888 рублей 84 копеек.

Взыскать с Б.Н.В. (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Назаровский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение в порядке упрощенного (письменного) производства, при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или поступлении новых доказательств по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо по заявлению лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующему о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса, поступившему в течение двух месяцев после принятия решения.

Судья: Е.С. Новосельская