Решение № 2А-489/2017 2А-489/2017~М-5672/2016 М-5672/2016 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-489/2017

Дело № 2а-489/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2017 г. г. Ачинск Красноярского края ул. Назарова 28 Б

Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Н.В. Гудовой,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа, пени. Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик в соответствии со ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога. Земельный налог за 2013 г. должен быть уплачен не позднее 05.11.2011 г. За 2013 г. ответчику исчислен земельный налог в размере 174 рублей, который до настоящего времени не оплачен. По состоянию на 20.11.2014 г. ответчику начислены пени по земельному налогу – 13,70 рублей. Также ответчик как собственник имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество за 2013 год должен быть уплачен не позднее 05.11.2014 года. За 2013 г. ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей, который до настоящего времени не оплачен. По состоянию на 20.11.2014 г. ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,93 рублей. Кроме того, ФИО1 в период с 25.05.2009 года по 20.10.2014 г. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Срок предоставления налоговой декларации за 1 квартал 2013 г. установлен – 12.04.2013 г., за 2 квартал 2013 г. – 22.07.2013 г., за 3 квартал – 21.10.2013 г.. Налоговые декларации по ЕНВД за 2013 г. предоставлены ФИО1 в налоговый орган – 23.01.2014 г. Решениями зам.начальника Межрайонной ИФНС от 17.12.2014 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в общей сумме 3000 рублей. Ответчику были направлены требования об уплате штрафа, однако до настоящего времени штраф не уплачен. В связи с чем, просят взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 174 рублей, пени по земельному налогу в размере 13,70 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,93 рублей, штраф по ЕНВД в размере 3000 рублей, всего 3580,63 рублей. (л.д. 2-4).

Одновременно, от административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю поступило ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления. Ходатайство мотивировано тем, что налоговый орган представляет собой государственную структуру, в которой обязанности между отделами распределены согласно положении об отделах и должностными регламентами. Непосредственно составлением и направлением заявлений на вынесение судебного приказа, исковых заявлений занимается правовой отдел, в чьи обязанности входит также представление интересов инспекции в судебных заседаниях в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, визирование актов и решений камеральных и выездных проверок, участие в возражениях, рассмотрении дел об административном правонарушении и т.д. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 17.11.2005 N 11-П, не предполагается отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы (заявления) лишь по причине истечения предусмотренного соответствующего срока. О возможности восстановления пропущенного срока на обжалование указано ст.48 НК РФ. В соответствии с положением НК, КАС срок восстанавливается только при наличии уважительной причины. Однако данные нормы не содержат каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока, при наличии которых этот срок подлежит восстановлению. Право восстановления срока зависит от личного усмотрения лица, полномочного рассматривать это ходатайство, несмотря на то, что ходатайство рассматривается с учетом конкретных обстоятельств дела. Уважительными причинами могут быть признаны (обстоятельства, которые могли значительно затруднить или лишить возможности заявителя своевременно подать заявление. В целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налогов и сборов и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение (налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права. В отношении физических лиц установлен судебный порядок взыскания задолженности по налогам. В налоговых правоотношениях должен соблюдаться баланс частного и публичного интересов, иное бы противоречило правовым основам и гарантиям, содержащимся в Конституции РФ. Таким образом, налоговый орган считает, что причины пропуска срока являются уважительными, а отказ в удовлетворении требований налогового органа по причине не восстановления срока для обращения в суд нарушил бы баланс публичного и частного интересов (л.д. 6,7).

Определением суда от 09 января 2017 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений от ФИО1 не поступило.

В соответствии с ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 24 по Красноярскому краю подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Учитывая, что общая сумма недоимки по каждому виду налога и пени составляет менее трех тысяч рублей, в требованиях №, №, № от 16.02.2015 г., с установленным сроком исполнения – 10.03.2015 г., № от 20.11.2014 г. с установленным сроком исполнения – 12.01.2015 г., № от 14.01.2014 г., с установленным сроком исполнения – 13.02.2014 г., обращение 27.12.2016 г. налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки (л.д. 49) последовало в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд соблюдены, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд с исковым заявлением, следует отказать.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в период с 15.06.2011 г. по 06.11.2014 г. являлась долевым собственником земельного участка, расположенного на территории <адрес>, по адресу: <адрес> (л.д. 14)

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 75 ч.1 ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Для объектов расположенных на территории <адрес> ставки налога установлены решением Красноярского городского Совета от 08.11.2005 № В-133 "О местных налогах на территории города Красноярска" (далее Решение).

Следовательно, обязанность по уплате земельного налога за 2013 г. в сумме 174 руб. должна быть исполнена в срок до 05.11.2014 г.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2013г. в установленный законом срок не исполнена.

В соответствии с требованиями закона 30.05.2014 года ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2013 г. в сумме 174 рублей (л.д. 30,31).

Поскольку земельный налог за 2013г. ответчиком в размере 174 руб. оплачен не был, налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование N 76104 об уплате в срок до 12.01.2015 года недоимки по земельному налогу в размере 174 руб. (л.д. 21-24).

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2013г. не исполнена до настоящего времени.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2013 г., ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 г. по 20.11.2014 г. в размере 5,63 рублей и 8,07 рублей, всего 13,70 рублей. (л.д. 44,45).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действующего на момент исчисления налога налоговым органом), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 33 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1).

Как следует из материалов дела, согласно данных Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику в период с 15.06.2011 г. по 06.1.2014 г. принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу <адрес>. (л.д. 13).

Согласно ч.ч. 2, 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, налог исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013г. в сумме 387 руб. должна быть исполнена до 05.11.2014г.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 387 руб. до настоящего времени не исполнена.

В соответствии с требованиями закона 30.05.2014 года ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление N 1424439 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 387 руб. (л.д. 30,31).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2013г. ответчиком в размере 387 руб. уплачен не был, налоговым органом ФИО1 заказным письмом было направлено требование № об уплате в срок до 12.01.2015 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 387 руб. (л.д. 21-24).

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013г. не исполнена до настоящего времени.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 г., за период с 02.11.2013 года по 20.11.2014 года в общей сумме 5,93 рублей (4,31+1,62) (л.д.44),

Однако, общая сумма налога и пени за указанные период до настоящего времени не оплачены.

Как следует из материалов дела, ФИО2. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 25.05.2009 года по 20.10.2014 г. (л.д. 46-48)

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ, ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ч.1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Следовательно, срок предоставления налоговой декларации за первый квартал 2013 г. установлен 22.04.2013 г., за второй квартал 2013 г. – 22.07.2013 г., за третий квартал 2013 г. - 21.10.2013 г.

23.01.2014 года ФИО1 в налоговый орган по предоставлены налоговые декларации за первый, второй и третий квартал 2013 г., в связи с чем, период нарушения срока предоставления налоговой декларации за первый квартал составил – 10 месяцев, за второй квартал - 7 неполных месяцев, за третий квартал – 4 месяца.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решениями №, № № от 17.12.2014 г. Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю ФИО1 привлечена к налоговой ответственности ( за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган), предусмотренной ст. 119 НК РФ, взыскан штраф в сумме по 500 рублей, всего 1500 рублей. При этом, при рассмотрении материалов проверки учтены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность: несоразмерность налоговых санкций к сумме налога, и применение размера штрафа в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ в сумме 500 рублей (л.д. 32-43).

Однако, как следует из материалов дела, 16.02.2015 г. в адрес ответчика были направлены требования №, №, № от 16.02.2015 года об уплате штрафа в размере по 1000 рублей (всего 3000 рублей) по состоянию на 16.12.2015 г. в срок до 10.03.2015 года (л.д.15-20).

В указанный в требовании срок ответчиком оплата штрафа не произведена.

Таким образом, учитывая, что указанными решениями налогового органа с ФИО1 взыскан штраф в сумме по 500 рублей, всего 1500 рублей, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю о взыскании недоимки по штрафу подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по штрафу в общей сумме 1500 рублей.

Всего с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю подлежит взысканию земельный налог в размере 174 рублей, пени по земельному налогу в размере 13,70 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,93 рублей, штраф за нарушение налогового законодательства в размере 1500 рублей, всего 2080,63 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход в доход соответствующего бюджета земельный налог в размере 174 рублей, пени по земельному налогу в размере 13 рублей 70 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 93 копейки, штраф за нарушение налогового законодательства в размере 1500 рублей, всего 2080 рублей 63 копейки, в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Гудова Н.В.