Решение № 2А-1208/2025 2А-1208/2025~М-760/2025 М-760/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-1208/2025

Копия

2а-1208/2025

УИД 16RS0048-01-2025-001582-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года г. Казань

Московский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.Е. Печерским, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани к А.Р.К. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к А.Р. А.Р.К., в обоснование административного иска указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 163 014 рублей 61 копейка, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 415 рублей 65 копеек, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 031 рубль 47 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7 279 рублей 13 копеек; в связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 105 рублей 5 копеек.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 105 рублей 5 копеек и на сумму 35 310 рублей 60 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Ранее вынесенный в отношении А.Р. А.Р.К. судебный приказ мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных А.Р. А.Р.К. возражений относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с А.Р. А.Р.К. задолженность за счет имущества физического лица в размере 35 415 рублей 65 копеек, в том числе по налогам – 35 310 рублей 60 копеек, пени – 105 рублей 5 копеек.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление ФНС России по Республике Татарстан, ГУ «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РТ», Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Республике Татарстан».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, от представителя ОСФР по Республике Татарстан поступило заявление, просят рассмотреть дело в их отсутствие, административные исковые требования удовлетворить.

Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что А.Р. А.Р.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в заявленном к взысканию размере.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам административным ответчиком не была исполнена, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 415 рублей 65 копеек (недоимка по страховым взносам в размере 35 310 рублей 60 копеек, пени – 105 рублей 05 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за А.Р. А.Р.К. числилась задолженность в сумме 162 908 рублей 07 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 135 679 рублей 96 копеек (л.д. 7).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по Московскому судебному району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ с А.Р. А.Р.К. взыскана задолженность по налогам, за счет имущества физического лица в размере 35 415 рублей 65 копеек, в том числе налоги – 35 310 рублей 60 копеек, пени – 105 рублей 05 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Московскому району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений А.Р. А.Р.К. относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у А.Р. А.Р.К. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 163 014 рублей 61 копейка.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 35 415 рублей 65 копеек, в том числе налоги – 35 310 рублей 60 копеек, пени – 105 рублей 05 копеек.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.

Сведения о регистрации вышеуказанных объектов недвижимости за иным лицом также не представлены. В судебное заседание административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по Московскому району г. Казани Республике Татарстан к А.Р. А.Р.К. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани удовлетворить.

Взыскать с А.Р.К. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 35 415 (тридцать пять тысяч четыреста пятнадцать) рублей 65 копеек, в том числе налоги – 35 310 рублей 60 копеек, пени – 105 рублей 05 копеек.

Взыскать с А.Р.К., в доход соответствующего бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2025 года.

Копия верна:

Судья Московского

районного суда города Казани Э.Н. Альмеева