Решение № 2А-2026/2025 2А-95/2026 2А-95/2026(2А-2026/2025;)~М-1685/2025 М-1685/2025 от 17 марта 2026 г. по делу № 2А-2026/2025

К делу № 2а-95/2026

УИД: 23RS0008-01-2025-003175-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 05 марта 2026 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Дебуновой Ю.В.,

при секретаре Нежинской А.П.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 115 885 рублей 89 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Инспекции и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата сальдо единого налогового счёта налогоплательщика было отрицательным и составляло 115 885,89 руб., в том числе 68 742,00 руб. – транспортный налог за 2023 год, 326,00 руб. – налог на имущество за 2023 год, 2 694,00 руб. – земельный налог за 2023 год, а также 44 123,89 руб. – пени, начисленные на общую сумму отрицательного сальдо за период с 10.06.2024 по 03.02.2025. Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) органами ГИБДД, гостехнадзора, Росреестра и органами технической инвентаризации, ФИО2 в 2023 году являлся собственником следующего имущества: транспортные средства: автомобиль легковой LADA 210740, государственный регистрационный знак № автомобиль легковой ГАЗ2705, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой КАМАЗ5320, государственный регистрационный знак №; земельные участки: с кадастровым номером 23№ по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ №) было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024 об уплате налогов за 2023 год в срок не позднее дата. В установленный срок налоги уплачены не были. В связи с наличием задолженности налоговый орган сформировал и направил налогоплательщику требование об уплате задолженности № от 24.05.2023 (в котором также отражена задолженность за 2023 год) со сроком исполнения до дата, однако данное требование исполнено не было. Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. дата мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-699/2025 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением мирового судьи от 06.06.2025 судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений должника. Шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Инспекцией соблюдён, иск подан 27.08.2025.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал исковые требования. Пояснил что ввиду особенностей программного обеспечения и отсутствия технической возможности подготовь уточненное административное исковое заявления в части отказа от требований о взыскании транспортного налога и пени по транспортному средству БМВ «735I», из представленных дополнительных пояснений итоговая сумма пени без учета указанного транспортного средства составляет 17189 рублей 30 копеек, а также подлежат взысканию суммы налогов за 2023 год.

Административный ответчик ФИО2 иск признал частично. Не оспаривая обязанность по уплате налогов за 2023 год, он возражал против размера предъявленной ко взысканию пени в сумме 17189,3 руб. В обоснование возражений ответчик пояснил, что задолженность по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды (2020, 2021 и 2022 годы) была взыскана с него решениями Белореченского районного суда от 19.06.2024 по делу № 2а-1546/2024, от 01.07.2024 по делу № 2а-1656/2024 и от 01.07.2024 по делу № 2а-1782/2024 соответственно. Указанными судебными актами с него взыскана недоимка по налогам и пени, рассчитанные на день вынесения решений: по делу № 2а-1656/2024 (налог за 2020 год) – 41 247,51 руб. (решение вступило в законную силу 05.12.2024), по делу № 2а-1546/2024 (налог за 2021 год) – 37 053,90 руб. (вступило в законную силу 30.07.2024), по делу № 2а-1782/2024 (налог за 2022 год) – 37 313,96 руб. (вступило в законную силу 26.10.2025). Во исполнение указанных судебных актов ФИО2 15 августа 2024 года произвёл оплату взысканных сумм в полном объёме, что подтверждено представленными платёжными документами. По мнению ответчика, предъявленная к взысканию в рамках настоящего дела пеня за период с 10.06.2024 по 03.02.2025 является завышенной, поскольку включает начисление пеней на суммы налогов за 2020–2022 годы, которые были погашены им 15.08.2024, в связи, с чем пеня подлежит начислению лишь по день фактической оплаты (15.08.2024), а не по 03.02.2025, как указано в расчёте истца.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 388, пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как установлено судом, ФИО2 в 2023 году являлся собственником вышеперечисленных транспортных средств, земельных участков и жилого дома, следовательно, у него возникла обязанность по уплате соответствующих налогов за указанный налоговый период.

Расчёт транспортного налога произведён налоговым органом в соответствии со статьёй 362 НК РФ и Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», земельного налога – в соответствии со статьями 390–396 НК РФ, налога на имущество – в соответствии со статьями 402–408 НК РФ.

При этом суд учитывает, что вступившими в законную силу решениями Белореченского районного суда от 19.06.2024, 01.07.2024 по делам № 2а-1546/2024, № 2а-1656/2024, № 2а-1782/2024 установлен факт гибели принадлежавшего ответчику автомобиля БМВ 7351, государственный регистрационный знак №, и признано необоснованным начисление транспортного налога на указанное транспортное средство за налоговые периоды 2020–2022 годов. Поскольку данное транспортное средство было снято с регистрационного учёта лишь 09.01.2024, но фактически отсутствовало как объект налогообложения, суд полагает, что начисление транспортного налога за 2023 год на автомобиль БМВ 7351 также является неправомерным. С учётом изложенного, сумма транспортного налога за 2023 год, подлежащая взысканию, составляет 27 942 рубля (исчисленная налоговым органом в отношении оставшихся трёх транспортных средств).

Расчёт земельного налога на сумму 2 694 рубля и налога на имущество на сумму 326 рублей судом проверен, признан арифметически верным и ответчиком не оспорен.

Порядок и сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, административным истцом соблюдены. Факт направления налогового уведомления № от дата подтверждён списком почтовых отправлений. Доказательств уплаты налогов за 2023 год в установленный срок ответчиком не представлено.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и статьёй 75 НК РФ пени признаются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме, то есть начисление пени прекращается со дня исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании достоверно установлено задолженность по налогу и пени за предыдущие налоговые периоды (2020, 2021 и 2022 годы) была взыскана с него решениями Белореченского районного суда от 19.06.2024 по делу № 2а-1546/2024, от 01.07.2024 по делу № 2а-1656/2024 и от 01.07.2024 по делу № 2а-1782/2024 соответственно. Указанными судебными актами с него взыскана недоимка по налогам и пени, рассчитанные на день вынесения решений: по делу № 2а-1656/2024 (налог за 2020 год) – 41 247,51 руб. (решение вступило в законную силу 05.12.2024), по делу № 2а-1546/2024 (налог за 2021 год) – 37 053,90 руб. (вступило в законную силу 30.07.2024), по делу № 2а-1782/2024 (налог за 2022 год) – 37 313,96 руб. (вступило в законную силу 26.10.2025).

Во исполнение указанных судебных актов ФИО2 15 августа 2024 года произвёл оплату взысканных сумм в полном объёме, что подтверждено представленными платёжными документами и не оспаривается представителем истца.

Между тем предъявленный налоговым органом к взысканию расчёт пеней за период с 10.06.2024 по 03.02.2025 произведён исходя из общей суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта, которое включало в себя, помимо недоимки за 2023 год, также недоимку за 2020–2022 годы, погашенную ответчиком 15.08.2024.

Следовательно, начисление пеней на указанные суммы после 15.08.2024 является неправомерным, поскольку обязанность по уплате налогов за эти периоды была исполнена.

Довод представителя административного истца о том, что поступившие 15.08.2024 денежные средства были распределены в счёт погашения задолженности за более ранние периоды (2017–2019 годы) со ссылкой на пункт 8 статьи 45 НК РФ, суд находит несостоятельным.

В силу правовой позиции, изложенной в пункте 32 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении положений о зачёте излишне уплаченных сумм налогов необходимо учитывать, что зачёт возможен только в отношении тех налоговых обязанностей, срок давности взыскания которых на момент зачёта не истёк. Зачёт сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов в счёт погашения недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, является недопустимым. Поскольку на момент поступления платежа (15.08.2024) сроки взыскания задолженности за 2017–2019 годы истекли, у Инспекции отсутствовали законные основания для направления уплаченных ответчиком средств на погашение этих долгов. Произведённая ответчиком оплата на основании вступившего в законную силу решения суда о взыскании задолженности за определенный период времени обоснованно расценивается судом как надлежащее исполнение судебных актов о взыскании недоимки за 2020–2022 годы.

Таким образом подлежат взыскании суммы пеней с учетом даты фактического погашения задолженности по сумме налогам 15.08.2024 г.

Согласно представленным административным истцом пояснениям от 27.08.2025, содержащим детализированный расчёт пеней по каждому налогу с учётом периода просрочки и ставок Центрального банка РФ, общая сумма пеней, исчисленная за указанные выше периоды, составляет 7 541 рубль 18 копеек, в том числе:

-пеня по налогу на имущество за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 03.02.2025 -года в размере 49,07 рублей.

-пеня по налогу на имущество за 2022 год за период с 10.06.2024 года по 03.02.2025 года в размере 44,97 рублей.

-пеня по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 03.02.2025 года в размере 14,38 рублей.

-пеня по земельному налогу за 2022 год за период с 10.06.2024 года по 03.02.2025 года в размере 391,00 рубль.

-пеня по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 03.02.2025 года в размере 118,81 рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с 10.06.2024 года по 15.08.2024 года в размере 482,67 рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.06.2024 года по 15.08.2024 года в размере 999,63 рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.06.2024 года по 15.08.2024 года в размере 1 029,30 рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2020 год за период с 10.06.2024 года по 15.08.2024 года в размере 1015,31рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2021 год за период с 10.06.2024 года по 15.08.2024 года в размере 1015,31 рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2022 год за период с 10.06.2024 года по 15.08.2024 года в размере 1015,31 рублей.

-пеня по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 года по 15.08.2024 года в размере 1 365,42 рублей.

Оснований для взыскания пеней в остальной части не имеется, в связи с чем в удовлетворении этой части иска следует отказать.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания, предусмотренные статьёй 48 НК РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства пропорционально удовлетворённой части исковых требований.

Исходя из суммы удовлетворённых требований размер государственной пошлины согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, паспорт №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 27 942 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 326 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 2 694 рублей, пени в размере 7 541 рубля 18 копеек, а всего 38 503 (тридцать восемь тысяч пятьсот три) рубля 18 копеек.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: <иные данные>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, паспорт №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2026 года.

Судья Ю.В. Дебунова