Решение № 2А-1047/2025 2А-1047/2025(2А-5873/2024;)~М-4789/2024 2А-5873/2024 М-4789/2024 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-1047/2025

Дело №2а-1047/2025

УИД 76RS0014-01-2024-005231-31

Изготовлено 11.06.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 27 января 2025 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 422 рубля, за 2020 год – 1 422 рубля, за 2021 год – 1 422 рубля, за 2022 год – 1 422 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 05.08.2024 в размере 4 547 рублей 65 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН № является плательщиком имущественных налогов. Административному ответчику в 2019-2022 гг. на праве собственности принадлежало транспортное средство Мицубиси. Уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц в спорные периоды не произведена. Также у ФИО1 образовалась задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов. Поскольку в установленные сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, налоговый орган 09.07.2023 направил требование по сроку уплаты 28.11.2023. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля от 12.09.2024 административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг., пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседание своего представителя не направили, согласно административного иска просили рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, и их представителей.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, транспортный налог – региональным налогом.

Порядок налогообложения регулируется главой 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за 2019 год – 01.12.2020, за 2020 год – 01.12.2021, за 2021 год – 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога от 03.08.2020 № 35060217, от 01.09.2021 № 40675940, от 01.09.2022 № 6812424, от 29.07.2023 № 77565204, содержащие сведения об объекте налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 11 634 рубля 61 копейка, включающее задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 – 2021 годы в размере 8 295 рублей (по ОКТМО 78701000) задолженность по транспортному налогу за 2015 год (по ОКТМО 24629430) в размере 150 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 – 2021 годы (по ОКТМО 78701000), пени за несвоевременную плату транспортного налога за 2015 год (по ОКТМО 24629430), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 299 рублей 32 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 1 454 рубля 29 копеек.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

Установленный ст. 70 НК РФ срок выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик ФИО1 в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 09.07.2023 № 54677 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования требования от 09.07.2023 № 54677 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 12 033 рубля 54 копейки, включающее транспортный налог за 2015 год (по ОКТМО 78701000), 2017 – 2021 годы, транспортный налог в размере 150 рублей за 2015 год (по ОКТМО 24629430), пени в размере 3 588 рублей 54 копейки.

Судебным приказом от 22.05.2020 № 2а.2-1286/2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы, пени в общей сумме 4 234 рубля 47 копеек.

Для расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 по настоящему административному исковому заявлению для расчета принята следующая задолженность: транспортный налог за 2015 год (по ОКТМО 78701000) в размере 1 185 рублей, за 2015 год (по ОКТМО 24629430) – 150 рублей, за 2017 год – 1 422 рубля, за 2018 год – 1 422 рубля (взыскана судебным приказом от 22.05.2020 № 2а.2-1286/2020),задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 1 422 рубля, за 2020 год – 1 422 рубля, за 2021 год – 1 422 рубля.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей 21.05.2024, следовательно для взыскания задолженности по данному заявлению применяются положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Срок обращения в суд не пропущен и истекает 01.07.2025.

На основании изложенного, с учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок для взыскания задолженности в рамках настоящего административного дела не пропущен – не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 рублей, то есть до 01.07.2025.

Инспекция 09.09.2024 обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 05.08.2024 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг., пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля заявление Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области от 12.09.2024 возвращено и получено налоговым органом 27.09.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.11.2024, то есть в установленный срок.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 422 рубля, за 2020 год – 1 422 рубля, за 2021 год – 1 422 рубля, за 2022 год – 1 422 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 05.08.2024 в размере 4 547 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова