Решение № 2А-991/2021 2А-991/2021~М-323/2021 А-991/2021 М-323/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-991/2021

УИД 23RS0№-68

К делу №а-991/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> г. ФИО3

« 11 » марта 2021 года

Лазаревский районный суд г. ФИО3 <адрес> в составе судьи Мороз А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО5 Зое ФИО2 о взыскании налогов

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит:

Восстановить срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей;

Взыскать с ФИО5 Зои ФИО2:

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2016, 2017гг. в размере 4063 руб., пеня в размере 82,81 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 8 руб., пеня в размере 0,72 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016, 2017гг в размере 387 руб., пеня в размере 14,18 руб., на общую сумму 4555,71 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состоит на учете в Инспекции и является плательщиком транспортного налога. Административный ответчик в 2016,2017 году являлся собственником транспортных средств: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ 5201, VIN: №, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 01.12.2016 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. ФИО2 231849452941 является плательщиком земельного налога за: - Земельный участок, адрес: 354202, РОССИЯ, <адрес>, <...>, „ Кадастровый №, Площадь 1100, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. ФИО2 231849452941 является плательщиком налога на имущество за: - Жилой дом, адрес: 354202, РОССИЯ, <адрес>,, <...>, „ Кадастровый №, Площадь 35,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога административный ответчик не ответил, в добровольном порядке транспортный налог за 2016, 2017 год, налог на имущество физических лиц и земельный налог не оплатила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения, однако определение об отмене судебного приказа получено в декабре 2020г., в связи с чем просят восстановить срок на подачу административного иска. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

На основании ч. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Из материалов дела следует, что в 2016,2017 году ФИО2 являлась собственником транспортных средств: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:БМВ 5201, VIN: №, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №307-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 2 той же статьи НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №282-ФЗ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №307-ФЗ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2016,2017 год в размере 4063 руб.

Начисление транспортного налога произведено исходя из налоговых ставок, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее по тексту – Закон).

Как следует из ст. 2 Закона в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ на территории <адрес> устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в приведенных в данной статье размерах.

Предоставленный административным истцом расчет транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2016, 2017 год, является арифметически верным, соответствует установленным Законом ставкам транспортного налога, периоду обладания ФИО2 объектами налогообложения, в связи с чем принимается судом.

ФИО2 231849452941 является плательщиком земельного налога за: - Земельный участок, адрес: 354202, РОССИЯ, <адрес>,, <...>, „ Кадастровый №, Площадь 1100, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО3».

В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Также, ФИО2 231849452941 является плательщиком налога на имущество за: - Жилой дом, адрес: 354202, РОССИЯ, <адрес>, <...>, Кадастровый №, Площадь 35,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налогоплательщику было направлено налоговое Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с данным расчетом.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах максимальной установленной пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ ставки в размере 2%.

При этом согласно п. 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение в случае определения налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, производится по налоговой ставке 2%.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

При этом суд принимает во внимание положения пункта 3 ст. 363 НК РФ, согласно которому налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Транспортный налог за 2016, 2017 год, налог на имущество физических лиц и земельный налог ФИО2 не уплачен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов.

Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом времени превышения задолженности по уплате обязательных платежей и санкций был соблюден при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ), то есть за пределами шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, в связи с получением определения суда лишь ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции.

Поскольку Инспекция получила определение об отмене судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог за 2016, 2017 год в установленный срок не был уплачен, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню в размере 82,81 руб.

Поскольку административным ответчиком налог на имущество физических лиц и земельный налог год в установленный срок не был уплачен, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил пеню в размере 0,72 руб. и 14,18 руб.

С учетом изложенного, требования административного иска подлежат полному удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 год – 4063 рублей, налога на имущество физических лиц – 8 руб., и земельного налога в размере 387 руб., а также пеня, начисленная в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015, 2017 год, в размере 82,81 руб., налога на имущество физических лиц – 0,72 руб., и земельного налога – 14,18 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на подачу искового заявления к ФИО5 Зое ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО5 Зое ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 Зои ФИО2:

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2016, 2017гг. в размере 4063 руб., пеня в размере 82,81 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 8 руб., пеня в размере 0,72 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016, 2017гг в размере 387 руб., пеня в размере 14,18 руб., на общую сумму 4555,71 рублей.

Взыскать с ФИО5 Зои ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО3 в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Мороз А.П.

Копия верна:

Судья Мороз А.П.