Решение № 2А-177/2025 2А-177/2025~М-1350/2024 М-1350/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-177/2025

Дело № 2а-177/2025

Поступило 28.12.2024

УИД 54RS0025-01-2024-002898-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025г. г.Куйбышев Новосибирской области

Куйбышевский районный Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Некрасовой О.В.,

при секретаре Щелкановой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором заявила требования: взыскать с административного ответчика задолженность по сумме пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11863,79руб..

В обоснование данного административного иска в нём приведены доводы о том, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплата которого согласно п.2 ч.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации производят сами физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных ч.17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог в установленном законом размере не уплатила, в её адрес налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ пени, которое исполнено не было. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Размер пени за вычетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, а именно - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11863руб. 79коп..

Задолженность была взыскана в приказном производстве, однако мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Также в обоснование исковых требований в административном иске приведены ссылки на положения ст.ст. 388, 391, 23, 45, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.57 Конституции Российской Федерации(л.д.4-6).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, извещен о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом – путем предварительного направления соответствующих судебных почтовых извещений(л.д.102), и путем размещения сведений о судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ на сайте суда заблаговременно до даты судебного заседания(л.д. ), в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате, месте и времени его проведения надлежащим образом – посредством телефонограммы, о причинах неявки не уведомила, письменных ходатайств, возражений на административный иск в суд не представила.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признал, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела, т.к. суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 с ИНН №.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе … доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно абз.1 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. …. Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Согласно ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации оходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом - пяти лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено:

- физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;

- в результате приватизации;

- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день …. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно п.1.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1.3 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

В силу требований ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков …. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой(подп.2 п.1);

- налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу(п.2);

- налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса(п.3).

- общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом(п.4).

В соответствии с данными требованиями закона ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была подана налоговая декларация за отчетный период – 2020 год, в которой ФИО2 было указано о том, что в данном отчетном году ею был получен доход, облагаемый по налоговой ставке 13% в размере 4687912руб.45коп., в котором подлежал учету налоговый вычет в размере 1980000руб., с учетом чего общая сумма налога, исчисленная к уплате самой ФИО1 была рассчитана и указана в декларации в размере 352029руб.(л.д.80-83), что является верным исходя из расчета 4687912руб.45коп.(сумма дохода) - 1980000руб.(налоговый вычет) = 2707912руб.45коп. Х 13% = 352029руб..

При этом согласно расчету(Приложение № к указанной декларации ФИО1) указанный доход складывался из сумм дохода от продажи ФИО1 в налоговом периоде трех объектов недвижимого имущества:

- с кадастровым номером 90:18:010159:2306 по цене 3141150,30руб.;

- с кадастровым номером 90:18:010159:3528 по цене 846762,15руб.;

- с кадастровым номером 90:10:120601:336 по цене 700 000руб.,

что в общей сложности действительно составляет сумму 4687912руб.45коп.(л.д.83).

Данные объекты действительно находились в собственности ФИО1, а именно:

- объект с кадастровым номером № – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> площадью 115квм. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- объект с кадастровым номером № – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 603квм. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- объект с кадастровым номером № – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 20000квм. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(л.д.4-5,39-40).

Учитывая изложенные выше положения закона, и то обстоятельства, что указанные доходы были получены ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, налог, исчисленный от данного дохода – в размере 352029руб. она должна была уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных в суд материалов дела следует, что обязанность по уплате указанного налога на доходы физических лиц ФИО1 надлежаще и в полном объеме не исполнила, в связи с чем на основании ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в её адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало указание на необходимость уплаты ею недоимки по налогу(части из указанного налога на доходы физических лиц) – в размере 279263руб.45коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом было вынесено решение № о взыскании с ФИО1 данной задолженности, а также пени в общем размере 288004 руб.47 коп. (л.д.55), которое ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и вручено ей ДД.ММ.ГГГГ(л.д.57).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налога в виде пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки.

Из приведенных материалов дела следует, что ФИО1 не уплатила либо несвоевременно уплачивала указанный налог на доходы физических лиц, в связи с чем за неуплату(несвоевременную уплату) налога ФИО1 была начислена пени на сумму недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11863,79руб (л.д.50), рассчитываемая на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Проверяя расчет данной пени, составленный административным истцом, суд не вполне соглашается с ним, поскольку из расчета за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(за 82 дня) и с учетом остатка недоимки по налогу

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

28

16

300

4 188,76

280 497,45

Частичная оплата долга ?1 003,65 ?

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

8

16

300

1 192,51

279 493,80

Частичная оплата долга ?12 096,13 ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

19

16

300

2 709,63

267 397,67

Частичная оплата долга ?54,87 ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

16

300

1 996,16

267 342,80

Частичная оплата долга ?1,32 ?

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

1

16

300

142,58

267 341,48

Частичная оплата долга ?13 098,46 ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

12

16

300

1 627,16

254 243,02

сумма задолженности по пени составляла бы 10 856,80 руб..

В суд не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в установленные сроки ФИО1 были исполнены требования налогового органа.

Срок обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области не пропущен, учитывая период взыскания пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дату обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.91) и дату направления в суд настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ(л.д.58).

Так, в соответствии с подп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности … не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, … либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей..

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 пени являются обоснованными и подлежат часточному удовлетворению.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с освобождением межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.175- ст.180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу бюджета задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 856 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 20.11.1943г.рождения, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд через Куйбышевский районный суд Новосибирской области.

Судья Некрасова О.В.

Решение составлено в мотивированной форме 19.02.2025.

Судья