Решение № 2А-144/2020 2А-144/2020(2А-2420/2019;)~М-2501/2019 2А-2420/2019 М-2501/2019 от 13 февраля 2020 г. по делу № 2А-144/2020

Дело № 2а-144/2020 (№ 2а-2420/2019)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Васильевой Т.Н.,

при секретаре Безрук Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2, <данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей - задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10426 рублей 45 копеек,

установил:

14 ноября 2019 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее – Инспекции) к ФИО2 о взыскании обязательных платежей в размере 10426 рублей 45 копеек, в том числе задолженности по налогу на имущество – 7447 рублей, пени по налогу на имущество – 112 рублей 71 копейка, по земельному налогу – 2824 рубля, пени по земельному налогу – 42 рубля 74 копейки.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со ст.ст. 408, 396 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8498 рублей и земельный налог за 2017 год в сумме 28968 рублей. Налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить ее в установленный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Московского района г. Твери от 20 мая 2019 года отменен выданный 26 апреля 2019 года судебный приказ о взыскании названной задолженности.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, для участия в судебном заседании направили своих представителей.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО4 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика – ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку с мая 2016 года по февраль 2019 года управление имуществом ФИО2 в рамках процедуры его банкротства осуществлял финансовый управляющий, который должен был исполнять обязанности по уплате текущих платежей, в частности, налогов, из денежных средств, поступающих от реализации имущества. В рамках дела о банкротстве было реализовано несколько объектов недвижимости, в том числе и земельные участки, на которые начислен земельный налог. ФИО2 был лишен возможности распоряжаться денежными средствами.

Аналогичные доводы содержатся в письменных возражениях ФИО2 против рассмотрения административного дела в порядке упрощенное судопроизводства.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу со сроком исполнения до 27 марта 2019 года.

20 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Московского района г. Твери отменен судебный приказ от 26 апреля 2019 года о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции задолженности по названным налогам.

14 ноября 2019 года в Московский районный суд поступило административное исковое заявление Инспекции о взыскании с ФИО2 указанных выше обязательных платежей.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, досудебный порядок урегулирования спора соблюден.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, предусмотренный п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц, соответственно, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из представленных материалов, 27 сентября 2018 года заказной корреспонденцией ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе:

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 2824 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2017 году (167/10000 доли в праве) с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила 11272811 рублей;

- налога на иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 5750 рублей из расчета 8 месяцев владения названным имуществом в 2017 году с применением налоговой ставки 0,3%, коэффициента к налоговому периоду 0,6, с учетом того, что налоговая база составила 7840649 рублей;

- налога на иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1697 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду 0,6, с учетом того, что налоговая база составила 755774 рублей;

- налога на иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1051 рубля из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2017 году (1/2 доля в праве) с применением налоговой ставки 0,5%, коэффициента к налоговому периоду 0,6, с учетом того, что налоговая база составила 955050 рублей.

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 438 рублей 39 копеек, и по налогу на имущество физических лиц – 112 рублей 71 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При этом требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать, среди прочего, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

26 февраля 2019 года Инспекцией посредством заказной корреспонденции ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 36415 рублей, а также пени на недоимку по названным налогам на общую сумму 551 рубль 10 копеек, в том числе земельного налога в размере 2824 рублей, пени на земельный налог в размере 42 рублей 74 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 7447 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 112 рублей 71 копейки, с предложением погасить задолженность до 27 марта 2019 года.

Указанные требования об уплате задолженности исполнены не были.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у ФИО2 объекты недвижимости <данные изъяты> в 2017 году административному ответчику принадлежали на праве собственности объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Повода сомневаться в расчете налога на принадлежащие ФИО2 земельные участки и другие объекты недвижимости не имеется, поскольку при его исчислении верно определена налоговая база, учтены количество месяцев владения имуществом, доля в праве, применены необходимые коэффициенты, а также иные положения налогового законодательства.

Доказательства уплаты указанной задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлены.

Ссылка представителя административного ответчика на отсутствие у ФИО2 возможности погасить задолженность по налогам за 2017 год в связи с тем, что в период с мая 2016 года по февраль 2019 года управление имуществом должника в рамках процедуры банкротства осуществлял финансовый управляющий, не может быть принята во внимание, поскольку основана на неверном толковании положений закона.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 04 мая 2016 года гражданин ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 01 ноября 2018 года, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 февраля 2019 года, завершена реализация имущества гражданина ФИО2 Последний освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности банкротстве» № 127 от 26 октября 2002 года (далее – Закона о банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством РФ.

При этом в соответствии со ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу ст. 2 Закона о банкротстве к обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Как следует из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенных в п. 8 Постановления «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» № 25 от 22 июня 2006 года, при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов датой возникновения обязанности по уплате налога следует считать дату окончания налогового периода, а не дату представления налоговой декларации или дату окончания срока уплаты налога.

В связи с изложенным, учитывая, что сроки окончания налоговых периодов в отношении заявленной ко взысканию по настоящему делу суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год наступили после принятия заявления о признании ФИО2 банкротом, данная сумма задолженности является текущим платежом.

Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Таким образом, налоговым органом процедура принудительного взыскания с ФИО2 задолженности соблюдена.

При таких обстоятельствах, учитывая объем заявленных требований и сведения о территории, подведомственной Инспекции, административное исковое заявление надлежит удовлетворить.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 417 рублей 06 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10426 (десяти тысяч четырехсот двадцати шести) рублей 45 (сорока пяти) копеек.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 417 (четырехсот семнадцати) рублей 06 (шести) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Васильева