Решение № 2А-2331/2025 2А-2331/2025~М-2048/2025 М-2048/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-2331/2025

Уникальный идентификатор дела: 66RS0009-01-2025-003842-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06.11.2025 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2331/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность в общей сумме 11 839 руб. 22 коп., в том числе:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб.;

- пени в размере 3 699 руб. 72 коп. в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 393 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учётом приостановления);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 475 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учётом приостановления);

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 416 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 307 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности владела объектом налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления. Налоговые уведомления за ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 были направлены заказной почтовой корреспонденцией, за ДД.ММ.ГГГГ года выгружены в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Меры взыскания не применялись, поскольку сумма задолженности составляла менее 10 000 руб. Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налог на имущество не уплатила, в адрес налогоплательщика направлены требования. В установленный законодательством срок требования не исполнены. За нарушение сроков уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы ФИО1 на сумму недоимки налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени. Судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 11 839 руб. 22 коп. отменен ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения с настоящим иском (л.д. 3 – 8).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54), при подаче иска просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки заказной корреспонденцией по адресу регистрации, возвращенной в адрес суда по истечении срока хранения, несмотря на предпринятую органом связи попытку вручения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72). Административный ответчик представил письменные пояснения, в которых указала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по части предъявленных требований. С учетом подачи заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, полагает, что взысканию подлежит задолженность по налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 2 343 руб. 46 коп., из которых задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года – по 965 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 307 руб. 42 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год за тот же период 106 руб. 04 коп. (л.д. 70).

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности владела объектом налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в адрес административного ответчика направила налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 280 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были направлены заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации.

Списки почтовых отправлений за ДД.ММ.ГГГГ год о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования уничтожены за истечением срока хранения (л.д. 11-оборот).

Налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ год вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-оборот).

Налоговые уведомления за ДД.ММ.ГГГГ года направлены ФИО1 в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д. 22 – 24).

Согласно информационному ресурсу инспекции ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ, способ регистрации ЕСИА. Уведомление об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию от ФИО1 не поступало (л.д 25).

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога налоговым органом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 4 325 руб. 48 коп. (л.д. 12),

№ сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 970 руб. 16 коп. (л.д. 14),

№ сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 969 руб. 10 коп. (л.д. 16),

№ сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в общей сумме 6 210 руб. и соответствующие пени в размере 968 руб. 59 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В установленный срок требование № налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).

По заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61), который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д. 63).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Меры принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом не применялись.

Согласно данным Банка исполнительных производств, ответу Отдела судебных приставов по <адрес> и <адрес> ГУФССП России по <адрес> исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням не возбуждались (л.д. 57, 71).

Доводы возражений административного ответчика о том, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен срок исковой давности, который составляет три года, основаны на неправильном толковании норм права, поскольку порядок исчисления сроков обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, пеней предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6 210 руб., направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022№ 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, и исчисляемый со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета - с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупный срок принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, размер которой составил менее 10 000 руб., исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленными статьями 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), не истек, указанная недоимка обоснованно включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, по пеням, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

Проверив расчет взыскиваемой с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, не представлено, а представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб.

Рассматривая требование о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующему.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 862 руб. 09 коп., в том числе пени 652 руб. 09 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11 839 руб. 22 коп., в том числе пени 3 699 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 699 руб. 22 коп., в связи с чем остаток непогашенной задолженности по пеням, включенным в настоящее административное исковое заявление ко взысканию, составил 3 699 руб. 22 коп.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске, сумма 3 699 руб. 22 коп., состоит из следующих сумм:

- пени в размере 2 393 руб. 54 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 280 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 475 руб. 73 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени), с ДД.ММ.ГГГГ (возобновление начисления пени) по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 416 руб. 49 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 307 руб. 42 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 106 руб. 04 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Меры принудительного взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом не применялись.

Проверяя правильность расчета сумм пени, заявленных административным истцом к взысканию, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего порядок исчисления пени.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 3 699 руб. 22 коп.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 11 839 руб. 22 коп., в том числе:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 965 руб.;

- пени в размере 2 393 руб. 54 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 280 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 475 руб. 73 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 416 руб. 49 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 307 руб. 42 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 106 руб. 04 коп., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 965 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 12.11.2025.

Судья Верещагина Э.А.