Решение № 2А-597/2021 2А-597/2021~М-394/2021 М-394/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-597/2021

№ 2а-597/2021

УИД 42RS0015-01-2021-000734-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи

Чмыховой Т.Н.,

при секретаре Зайнутдиновой А.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 ...5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 4 Кемеровской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме - ... руб.; по пене - ... руб., а всего: ... руб..

Заявленные требования мотивирует тем, МИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа отношении ФИО1 ...6 о взыскании налога на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка 10.08.2020г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 14.09.2020 г. судебный приказ по делу ... в отношении ...1 отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 14.09.2020г., следовательно, срок подачи административно искового заявления 14.03.2021.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 2018 г.: ... (руб.)* 13%= ... руб.

Всего за 2018 г.: ... руб.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 ... об уплате указанных налогов за 2018 г., срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019 г.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 06.02.2020 г.

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня,руб.

Исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме ... руб.

...

03.12.2019- 15.12.2019

6,50*1/300

13

...

...

16.12.2019-05.02.2020

6,25*1/300

52

...

Итого

...

Таким образом, задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. составляет 78,96 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный» законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на 06.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений ... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до 31.03.2020г.

Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет: ... руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет: ... руб.

Всего: ... руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен. Об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, в просительной части административного иска просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Он брал кредит в Банке Ренесанс Кредит, в 2015-2016 году задолженности оплатил, оплату произвел частично. Считает, что налоговый агент представил неверную сумму.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месту судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, представил в суд письменный ответ на запрос.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. ст. 23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии пп.2 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, именно на налогового агента возлагается обязанность по исчислению. Удержанию и перечислению налога физических лиц с доходов, выплаченных налогоплательщику, а также сообщения в налоговый орган и физическому лицу о невозможности его удержания.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма2-НДФЛ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается налоговая ставка в размере 13% годовых.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика (л.д. 5).

Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год ... от 25.02.2019 года, представленной налоговым агентом ООО «Ренесанс Кредит» в МИФНС России № 4, ФИО1 получил доход в размере ... рублей, сумма исчисленного налога ... рублей (л.д. 6).

В справке о доходах физического лица отражен код дохода 4800 – иные доходы.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 ... об уплате указанных налогов за 2018 г. с указанием срока исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019 г. (л.д. 7,8).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах в связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на 06.02.2020 года на общую сумму ... рублей, включая пени в сумме ... рублей, с требованием о его исполнении в срок до 31.03.2020 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11.02.2020 г. ... (л.д. 9,10).

Требование Инспекции не исполнено, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ФИО1, что ... между Банком Ренесанс Кредит и ФИО1 был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды ... (л.д.42)

26.06.2018 года на основании служебной записки (л.д. 51-55) остаток просроченной задолженности по указанному кредитному договору составил ... рублей, данная задолженность была снята с внебалансового учета в связи с безнадежностью ко взысканию, 27.06.2018 исполнение обязательств по договору было прекращено (л.д. 42, 47).

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, ФИО2 в соответствии с требования п. 6 ст. 228 НК РФ, а также п. 5 ст. 226 и пп.14 ст. 226.1 НК РФ необходимо было оплатить налог в размере ... от списанной суммы на основании уведомления из налоговой инспекции по месту прописки до ....

Исходя из представленной справки о доходах и суммах физического лица за 2018 год в сумме ... рублей, расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 г. будет следующим:

... (руб.)* 13%=... руб..

Произведенный расчет суммы налога административным ответчиком в судебном заседании не оспорен, свой контррасчет не представлен, возражения относительно заявленных требований не мотивированы, суд признает их не состоятельными.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме ... рублей, исходя из расчета произведенного ответчиком на основании справки о доходах физического лица за 2018 год ... от 25.02.2019 года, и пени в размере ... рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела 14.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Заводского судебного района № ... от 10.08.2020 года.

Административное исковое заявление направлено в суд по почте 12.03.2021 года (л.д. 21), и поступило в суд 16.03.2021 года (л.д. 2-5), т.е. срок обращения с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей 00 коп., то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 ...7 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ...8, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в сумме 5785 руб. 00 коп., по пене по состоянию на 06.02.2020г. – 78 руб. 96 коп., а всего ... копеек.

Взыскать с ФИО1 ...9, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 12.07.2021г.

Судья Т.Н. Чмыхова