Решение № 2А-13/2017 2А-13/2017~М-2/2017 М-2/2017 от 8 февраля 2017 г. по делу № 2А-13/2017

Дело № 2а-13/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 февраля 2017 года р.п.Тонкино

Тонкинский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Потапенко В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам 33 КАС РФ административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование иска указано, что налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которому инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 представил на него возражения. Определением мирового судьи <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен, инспекции разъяснено право на обращение в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика в ДД.ММ.ГГГГ годах находились следующие объекты недвижимости:

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ (налоговая база 229 114 рублей * налоговая ставка 0,30% = 687 рублей 34 копейки;

- земля, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ (налоговая база 48 317 рублей * налоговая ставка 0,30% = 144 рубля 95 копеек.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 3 328 рублей 87 копеек (832,29 + 832,29 + 832,29 + 832,00).

На дату подачи заявления задолженность по налогу с учетом частичного погашения задолженности составляет 3 289 рублей 04 копейки.

В соответствии со статей 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также ранее исчисленного и неуплаченного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, административному ответчику была начислена пени в размере 454 рубля 48 копеек.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а также положениями статей 69 и 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 3 743 рубля 52 копейки, в том числе земельный налог в размере 3 289 рублей 04 копейки, пени по земельному налогу в размере 454 рубля 48 копеек.

Дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со статьей 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд в порядке искового заявления налоговым органом соблюден.

Разрешая исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам по земельному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются юридические и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году, в ДД.ММ.ГГГГ году, в ДД.ММ.ГГГГ году, в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36);

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, л.д. 56).

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

По вышеуказанным объектам налоговым органом ФИО1 были начислены суммы налогов.

Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о начисленном земельном налоге за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 792 рубля 46 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-31);

- ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о начисленном земельном налоге за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 832 рубля 29 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27);

- ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о начисленном земельном налоге за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 832 рубля 29 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

- ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленном земельном налоге за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 832 рубля 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33).

Обязанность по оплате начисленного земельного налога ФИО1 добровольно не исполнил.

Согласно подпунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 были направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 792 рубля 46 копеек, пени по земельному налогу в сумме 03 рубля 96 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, л.д. 25).

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 832 рубля 29 копеек, пени по земельному налогу в сумме 93 рубля 41 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10, л.д. 13).

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 832 рубля 29 копеек, пени по земельному налогу в сумме 130 рублей 34 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, л.д. 17).

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 832 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 228 рублей 69 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-21).

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка <адрес> судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 3 743 рубля 52 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 53).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 3 743 рубля 52 копейки, из них задолженность по земельному налогу в размере 3 289 рублей 04 копейки, задолженность по пени по земельному налогу в размере 454 рубля 48 копеек.

Однако до настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком в добровольном порядке уплачена не была.

Суд, проверив представленные расчеты, находит их правильными.

Доказательства оплаты задолженности по налоговым обязательствам, суду административным ответчиком не представлены.

Предоставленные сторонами доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником объектов налогообложения (земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №), обязанность по оплате налога добровольно не исполнил, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 3 743 рубля 52 копейки.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является инвалидом II группы (л.д. 56).

Однако из анализа положений статьи 333.36 НК РФ следует, что от уплаты государственной пошлины освобождаются инвалиды I и II групп, только выступая по делу в качестве административных истцов, в то время как в отношении административных ответчиков, являющихся инвалидами I и II групп, освобождение от уплаты госпошлины действующим законодательством РФ не предусмотрено.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика составит 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу бюджета <адрес> (МРИ ФНС России № 13 по Нижегородской области) задолженность по налоговым обязательствам в размере 3 743 (три тысячи семьсот сорок три) рубля 52 копейки, из них земельный налог – 3 289 (три тысячи двести восемьдесят девять) рублей 04 копейки, пени по земельному налогу – 454 (четыреста пятьдесят четыре) рубля 48 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда, через Тонкинский районный суд Нижегородской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья В.А. Потапенко