Решение № 2А-99/2024 2А-99/2024~М-88/2024 М-88/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-99/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-99/2024

УИД: 56RS0013-01-2024-000172-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 мая 2024 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Сагнаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик с 12 мая 2015 года по 17 июня 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является налоговым плательщиком страховых взносов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Административному ответчику был начислен налог, а также, в связи с неуплатой налогов в установленные законодательством срок, начислены пени. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в установленный законом срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, также были начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа № 02а-171/23/2021. Судебный приказ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области – определением от 16 октября 2023 года был отменен. Сумма задолженности в размере 6 422 рублей 33 копеек до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность пени по налогам на общую сумму 6 422 рублей 33 копеек, в том числе: пени по ЕНФД в размере 518 рублей 59 копеек за период с 20 апреля 2016 года по 22 декабря 2016 года по требованию № 3355 от 22 декабря 2016 года; пени по ЕНФД в размере 373 рубля 99 копеек за период с 20 июня 2017 года по 05 сентября 2017 года по требованию № 27261 от 05 сентября 2017 года; пени по ЕНФД в размере 434 рубля 38 копеек за период 15 марта 2017 года по 19 июня 2017 года по требованию № 25628 от 19 июня 2017 года; пени по ЕНФД в размере 910 рублей 94 копейки за период с 11 сентября 2017 года по 20 января 2018 года по требованию № 88 от 20 января 2018 года; пени по ЕНФД в размере 336 рублей 09 копеек за период с 09 февраля 2018 года по 21 марта 2018 года по требованию № 4235 от 21 марта 2018 года; пени по ЕНФД в размере 318 рублей 13 копеек за период с 19 октября 2017 года по 05 декабря 2017 года по требованию № 3580 от 05 декабря 2017 года; пени по ЕНФД в размере 373 рубля 29 копеек за период с 08 июня 2018 года по 16 июля 2017 года по требованию № 4959 от 16 июля 2018 года; пени по ЕНФД в размере 393 рубля 87 копеек за период с 01 декабря 2016 года по 14 марта 2017 года по требованию № 4094 от 14 марта 2017 года; пени на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 728 рублей 33 копейки за период с 01 января 2019 года по 22 августа 2019 года (требование от 22 августа 2019 года № 30541), в сумме 1191 рубль 08 копеек за период с 01 января 2018 года по 21 августа 2018 года по требованию № 6973 от 21 августа 2018 года; пени на обязательное медицинское страхование за 2017 года в сумме 142 рубля 87 копеек за период с 01 января 2019 года по 22 августа 2019 года (требование от 22 августа 2019 года № 30541), в сумме 233 рубля 64 копейки за период с 01 января 2018 года по 21 августа 2018 года по требованию № 6973 от 21 августа 2018 года; пени по обязательное медицинское страхование (начисленную до 01 января 2017 года на недоимку 2362 рубля 31 копейка списана по решения № 3851 от 12 июля 2022 года) в размере 467 рублей 13 копеек за период с 01 мая 2017 года по 22 августа 2019 года по требованию № 30541 от 22 августа 2019 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, времени и месте судебного разбирательства, извещена надлежащим образом.

Сведения о дате, месте и времени судебного заседания размещены на сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области, куда административный истец и административный ответчик при необходимой осмотрительности могли обратиться.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289, 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховым взносам для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период упомянутыми плательщиками, производится ими самостоятельно соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицам деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика являлась торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года и 4 590 рублей (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлены требования № 30541 от 22 августа 2019 года со сроком уплаты до 16 сентября 2019 года; № 6973 от 21 августа 2018 года со сроком уплаты до 10 сентября 2018 года; № 3355 от 22 декабря 2016 года со сроком уплаты до 18 января 2017 года; № 25628 от 19 июня 2017 года со сроком уплаты до 07 июля 2017 года; № 27261 от 05 сентября 2017 года со сроком уплаты до 25 сентября 2017 года; № 88 от 20 января 2018 года со сроком уплаты до 09 февраля 2018 года, что подтверждается реестром отправки требований от 27 августа 2019 года, а также скриншотом направления требований по ТКС.

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам исполнены частично.

Из представленных в материалы дела решений о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, а также справок о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно следует, что с ФИО1 произведены списания следующих сумм 4 032 рубля 90 копеек, 8 318 рублей 06 копеек, 14 381 рубль 57 копеек, 3 988 рублей 91 копейка, 3 718 рублей, 3 970 рублей 77 копеек, 3 648 рублей 06 копеек, 7 073 рубля 53 копейки.

Вместе с тем, задолженность пени по налогам составила сумму 6 422 рублей 33 копеек.

Доказательств того, что ФИО1 исполнила в полном объеме обязанность по уплате взносов и пеней на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суд не представлено.

Как следует из материалов дела налоговый орган 23 апреля 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам. 29 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургский области выдан судебный приказ № 2а-171/23/2021.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района от 16 октября 2023 года судебный приказ отменен.

Расчет административного истца проверялся судом и признается верным. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче иска административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН <***>) задолженность пени по налогам на общую сумму 6 422 рубля 33 копейки, в том числе: пени по ЕНФД в размере 518 рублей 59 копеек за период с 20 апреля 2016 года по 22 декабря 2016 года по требованию № 3355 от 22 декабря 2016 года; пени по ЕНФД в размере 373 рубля 99 копеек за период с 20 июня 2017 года по 05 сентября 2017 года по требованию № 27261 от 05 сентября 2017 года; пени по ЕНФД в размере 434 рубля 38 копеек за период 15 марта 2017 года по 19 июня 2017 года по требованию № 25628 от 19 июня 2017 года; пени по ЕНФД в размере 910 рублей 94 копейки за период с 11 сентября 2017 года по 20 января 2018 года по требованию № 88 от 20 января 2018 года; пени по ЕНФД в размере 336 рублей 09 копеек за период с 09 февраля 2018 года по 21 марта 2018 года по требованию № 4235 от 21 марта 2018 года; пени по ЕНФД в размере 318 рублей 13 копеек за период с 19 октября 2017 года по 05 декабря 2017 года по требованию № 3580 от 05 декабря 2017 года; пени по ЕНФД в размере 373 рубля 29 копеек за период с 08 июня 2018 года по 16 июля 2017 года по требованию № 4959 от 16 июля 2018 года; пени по ЕНФД в размере 393 рубля 87 копеек за период с 01 декабря 2016 года по 14 марта 2017 года по требованию № 4094 от 14 марта 2017 года; пени на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в сумме 728 рублей 33 копейки за период с 01 января 2019 года по 22 августа 2019 года (требование от 22 августа 2019 года № 30541), в сумме 1191 рубль 08 копеек за период с 01 января 2018 года по 21 августа 2018 года по требованию № 6973 от 21 августа 2018 года; пени на обязательное медицинское страхование за 2017 года в сумме 142 рубля 87 копеек за период с 01 января 2019 года по 22 августа 2019 года (требование от 22 августа 2019 года № 30541), в сумме 233 рубля 64 копейки за период с 01 января 2018 года по 21 августа 2018 года по требованию № 6973 от 21 августа 2018 года; пени по обязательное медицинское страхование (начисленную до 01 января 2017 года на недоимку 2362 рубля 31 копейка списана по решения № 3851 от 12 июля 2022 года) в размере 467 рублей 13 копеек за период с 01 мая 2017 года по 22 августа 2019 года по требованию № 30541 от 22 августа 2019 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № в доход бюджета муниципального образования Домбаровский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2024 года.

Судья подпись В.Н. Горященко