Решение № 2А-1066/2024 2А-1066/2024~М-535/2024 М-535/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-1066/2024

УИД 31RS0022-01-2024-001010-09

№ 2а-1066/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2024 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки на общую сумму 10838,10 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 431,24 руб., за 2021 год в размере 1194,00 руб.,

Налог на имущество физических лиц: налог за 2020 год 3288,00 руб., за 2021 год 3616,00 руб.,

Земельный налог с физических лиц: за 2021 год 294,47 руб.,

Пени 2014,39 руб., налог на имущество за 2019-2021 периодом с 10.02.2021 по 13.11.2023., земельный налог за 2021 год периодом с 02.12.2022 по 13.11.2023, транспортный налог за 2020-2021 год периодом с 02.12.2021 по 13.11.2023.

Указывает, что ответчику было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако, обязанность по его уплате не исполнена.

От административного ответчика возражения на административное исковое заявление в установленный срок не поступили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).

С 1 января 2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47,48 НК РФ.

По состоянию на 23.01.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18719 руб. 79 коп. (транспортный налог, земельный налог, имущественный налог и пени), которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с n. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области РФ от 28.11.2002 N 54 «О Транспортном налоге» от 28.11.2002г.

Статьей 3 Закона Белгородской области «О Транспортном налоге», п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

По сведениям, поступившим из отделения № 3 МРЭРО ГИБДД УМВД по Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ, за должником зарегистрированы транспортные средства:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ-НИВА, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику, подлежит уплатить имущественные налоги по сроку уплаты в сумме 3075.00 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании и согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Должник является собственником имущества:

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 123,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соотв. со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Должник является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1451, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.07.2023 №, согласно которого у налогоплательщика, имелась задолженность по ЕНС: налог в сумме 10133.89 руб. и пени 1855.98 руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование налогового органа было отправлено налогоплательщику в личный кабинет.

Согласно п. 2. ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом Ф осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

УФНС России по Белгородской области 08.11.2023 было вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

14.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Восточного округа города Белгорода вынесено определение об отказе в принятии о взыскании недоимки по имущественным налогам с ФИО1, так как заявленные требования не являлись бесспорными.

УФНС России по Белгородской области в рамках требования № от 07.07.2023 было направлено мировому судье судебного участка № 1 Восточного округа города Белгорода заявление о вынесении судебного приказа. Следовательно, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок для взыскания задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, образовавшейся после подачи предыдущего заявления, не позднее 1 июля 2024 года.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнены требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем УФНС России по Белгородской области на основании п. 4 ст. 48 НК РФ 21.02.2023 обратилось в суд в порядке искового производства.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку обязанность административного ответчика по уплате задолженности по налогу не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 433 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (паспорт №) недоимку на общую сумму 10838,10 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 431,24 руб., за 2021 год в размере 1194,00 руб.,

Налог на имущество физических лиц: налог за 2020 год 3288,00 руб., за 2021 год 3616,00 руб.,

Земельный налог с физических лиц: за 2021 год 294,47 руб.,

Пени 2014,39 руб., налог на имущество за 2019-2021 периодом с 10.02.2021 по 13.11.2023., земельный налог за 2021 год периодом с 02.12.2022 по 13.11.2023, транспортный налог за 2020-2021 год периодом с 02.12.2021 по 13.11.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 433 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.05.2024.

Судья Н.И. Москвитина