Постановление № 1-275/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 1-275/2024

Дело №

УИД 50RS0№-22


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

<адрес> 21 мая 2024 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Чистяковой М.А., при секретаре судебного заседания ФИО4

с участием государственного обвинителя – старшего помощника Балашихинского городского прокурора ФИО5

подсудимого ФИО2., его защитника – адвоката ФИО6 представившего удостоверение и ордер,

ФИО1 по <адрес>- ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Таджикистан, гражданина РФ, зарегистрированной по адресу: Чеченская Республика, <адрес> проживающей по адресу: <адрес>, женатого, имеющей на иждивении 02-х несовершеннолетних детей 2007 и ДД.ММ.ГГГГ года рождения и 02-х малолетних детей ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеющего высшее образование, не работающего, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 органами предварительного расследования обвиняется в том, совершил уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

«В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он (ФИО2), будучи зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>А, в качестве индивидуального предпринимателя, имеющего, индивидуальный номер налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) 667306167477, запись о регистрации которого в качестве индивидуального предпринимателя внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ за №, состоящий на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции ФНС ФИО3 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, Шоссе Энтузиастов, 7Б (далее по тексту – ФИО1 по <адрес>, налоговый орган, налоговая инспекция), зарегистрированный по адресу: <адрес>, имеющий основной вид деятельности –розничная торговля обувью, дополнительные виды деятельности – розничная торговля одеждой, то есть хозяйствующего субъекта, который в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) с момента постановки на учет в налоговой инспекции выбрал для осуществления своей предпринимательской деятельности и расчетом с бюджетом Российской Федерации упрощенную систему налогообложения (специальный режим) (далее по тексту - УСН).

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ ИП ФИО2 представлял налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объектом налогообложения «Доходы». В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в редакции действовавшей в проверяемый период, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп.1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала такого квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, пп. 1 и 9 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ИП ФИО2 является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл. 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст.346.13 НК РФ он утратил право применять УСН.

В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п.1 ст. 346.18 НК РФ, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст.1.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» установлено, что контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 4.3. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», контрольно-кассовая техника (далее ККТ) после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 6 ст. 1.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», пользователи (пользователь – организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов (ст. 1.1 указанного закона)) обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных. Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

Действуя с целью достижения наибольшей прибыли, из личной корыстной и иной заинтересованности, обусловленной стремлением поднять свой авторитет, сохранить на достойном уровне свой собственный имидж, желании показать себя эффективным и успешным предпринимателем, не желая добровольно и своевременно исполнять возложенные на него обязанности по уплате в бюджет Российской Федерации налогов и соблюдению налогового законодательства, осознавая общественную опасность своих действий, выражающуюся в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, организовал совершение преступления, целью которого являлось уклонение от уплаты индивидуальным предпринимателем ФИО2 налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Так, ФИО2, достоверно знал, что сумма его дохода за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 1 квартал 2020 от реализации товара за наличный расчет с выдачей покупателям кассовых чеков составила 189 393 374 руб., что также подтверждается сведениями по фискальным данным, переданным ККТ. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в редакции, действовавшей в проверяемый период, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Сумма дохода, полученная ИП ФИО2 за 1 квартал 2020 составила 189 393 374 руб., которая превысила сумму дохода в 150 000 000 руб., указанную в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период. Соответственно, ИП ФИО2 утратил право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право применить упрощенную систему налогообложения. Таким образом, налогоплательщик, утративший право на применение УСН и перешедший на общий режим налогообложения, признается плательщиком НДС, начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным требованиям.

В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. В п. 1 ст. 174 НК РФ указано, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исход из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено.

Вместе с тем, в нарушение вышеуказанных конституционных обязанностей, а также налогового и федерального законодательства Российской Федерации, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, реализуя вышеуказанный преступный умысел, используя свои возможности, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нанесения экономического ущерба государству и невыполнении конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления в неустановленном следствием месте, имея доступ и возможность мониторинга и анализа своих расчетных счетов для определения суммы выручки за 2020 год, при составлении налоговой декларации за 1 квартал 2020 по налогу, уплачиваемому в связи с применением НДС, являющимся документом отчетности индивидуального предпринимателя, были внесены заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу за 1 квартал 2020, уплачиваемому в связи с применением НДС с отражением в них недостоверных сведений о доходе, полученном в результате предпринимательской деятельности в размере 0 руб., а именно в уточненной декларации по НДС за 1 квартал 2020 г. предоставленной ДД.ММ.ГГГГ (корректировка №), в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «010» «Налоговая база» указан показатель «0», вместо достоверных сведений - 189 393 374 руб. В строке «010_05» «Сумма НДС» указан показатель «0», вместо достоверных сведений - 37 878 674 руб., в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «0», вместо достоверных сведений - 37 878 674 руб.

Таким образом, у ИП ФИО2 за 1 квартал 2020 возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет в сумме 37 878 674 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства указанная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не была уплачена ФИО2

Также ФИО2, при составлении налоговой декларации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 2 квартал 2020 по налогу, уплачиваемому в связи с применением НДС, являющихся документом отчетности индивидуального предпринимателя, были внесены заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу за 2 квартал 2020, уплачиваемому в связи с применением НДС с отражением в ней недостоверных сведений о доходе, полученном в результате предпринимательской деятельности в размере 0 рублей, а именно в уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2020 предоставленной ДД.ММ.ГГГГ (корректировка №), в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «010» «Налоговая база» указан показатель «0», вместо достоверных сведений – 23 073 921 руб. В строке «010_05» «Сумма НДС» указан показатель «0», вместо достоверных сведений – 4 614 784 руб., в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «0», вместо достоверных сведений – 4 614 784 руб.

В связи с тем, что ИП ФИО2 утратил право на применение УСН с начала ДД.ММ.ГГГГ, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению НДС в порядке, установленном главой 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.

Таким образом, у ИП ФИО2 за 2 квартал 2020 возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет в сумме 4 614 784 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства указанная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не была уплачена ФИО2

Также ФИО2, при составлении налоговой декларации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 3 квартал 2020 по налогу, уплачиваемому в связи с применением НДС, являющимся документом отчетности индивидуального предпринимателя, были внесены заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу за 3 квартал 2020, уплачиваемому в связи с применением НДС с отражением в ней недостоверных сведений о доходе, полученном в результате предпринимательской деятельности в размере 0 рублей, а именно в уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2020 г. предоставленные ДД.ММ.ГГГГ (корректировка №), в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ» в строке «010» «Налоговая база» указан показатель «0», вместо достоверных сведений – 45 083 586 руб. В строке «010_05» «Сумма НДС» указан показатель «0», вместо достоверных сведений – 9 016 717 руб., в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указан показатель «0», вместо достоверных сведений – 9 016 717 руб.

В связи с тем, что ИП ФИО2 утратил право на применение УСН с начала ДД.ММ.ГГГГ, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению НДС в порядке, установленном главой 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.

Таким образом, у ИП ФИО2 за 3 квартал 2020 возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет в сумме 9 016 717 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства указанная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не была уплачена ФИО2

В результате указанных преступных действий ФИО2 за 1-3 кварталы 2020, ИП ФИО2 недоисчислил в бюджет налогов на общую сумму 51 510 175 руб., что является особо крупным размером.

Указанная выше сумма налогов, не исчисленная в результате описанных выше действий ФИО2 уплачена в бюджет не была.

Таким образом, ФИО2, действуя умышленно, из личной корыстной заинтересованности и иной заинтересованности, в результате вышеописанных своих преступных действий, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ИП ФИО2, обеспечив представление в ФИО1 по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, шоссе Энтузиастов, <адрес> «Б» налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением НДС за 1-3 кварталы 2020 год, содержащие заведомо ложные сведения о сумме доходов и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет, в результате чего в нарушение вышеуказанных нормативно-правовых актов, в том числе п.7 ст. 6.1, ст.ст. 8, 19, 23, 45, 80, 81, ст. 315, п.4 ст. 346.13, ст. 346.23, ст. 346.17, п.1 ст. 346.18 НК РФ, ИП ФИО2 не уплатил в бюджет Российской Федерации налог по НДС за 1-3 кварталы 2020 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общую сумму 51 510 175 руб., что в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ, является особо крупным размером.

Таким образом, ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ.»

В судебном заседании защитником ФИО2- адвокатом ФИО6 было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

В судебном заседании подсудимый ФИО2 поддержал ходатайство своего защитника и после разъяснения ему последствий прекращения дела по данным основаниям, просил его удовлетворить и прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении него по истечению сроков давности, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Государственный обвинитель просила ходатайство удовлетворить и прекратить уголовное дело в отношении ФИО2 по истечению сроков давности.

ФИО1 по <адрес>- ФИО8 оставил на усмотрение суда разрешение данного ходатайства.

Выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 254 п. 1 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, в случае если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3-6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3-6 частей первой статьи 27 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в случае истечения сроков давности уголовного преследования, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, истечение двух лет со дня совершения преступления небольшой тяжести является основанием для освобождения лица, совершившего это преступление, от уголовной ответственности.

В соответствии со ст. 15 УК РФ, преступление, предусмотренное ч.2 ст. 198 УК РФ, отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

Срок давности уголовного преследования ФИО2, за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст.198УК РФ, истек.

ФИО2 в судебном заседании не возражал против прекращения уголовного дела по ч. 2 ст. 198 УК РФ в отношении него по указанному основанию.

Учитывая вышеизложенное, ходатайство защитника ФИО2- адвоката ФИО6 подлежит удовлетворению, а уголовное дело в отношении ФИО2 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, подлежит прекращению, по основанию, предусмотренному ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 254, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Ходатайство защитника ФИО2 - адвоката ФИО6 -удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, по основанию, предусмотренному ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ – истечение срока давности уголовного преследования.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение 15 суток со дня провозглашения.

Судья М.А. Чистякова

Копия верна

УИД 50RS0№-22

Постановление не вступило в законную силу

Подлинник постановления находится в уголовном деле №

В Балашихинском городском суде <адрес>

Судья

Секретарь судебного заседания