Решение № 2А-1078/2019 2А-1078/2019~М-887/2019 М-887/2019 от 1 сентября 2019 г. по делу № 2А-1078/2019

Дело № 2а-1078/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

Судья Интинского городского суда Республики Коми Румянцева И.М., рассмотрев в городе Инте Республики Коми 2 сентября 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 842 руб. и пени в размере 130,09 руб.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Челябинской области уточнила требования и просила взыскать пени по земельному налогу в размере 130,09 руб., указав, что задолженность по земельному налогу в размере 842 руб. оплачена за время судебного разбирательства.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, суд признал явку лиц, участвующих в деле, не обязательной, в связи с чем на основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), данное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Челябинской области и ему присвоен идентификационный номер №__

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 имеет в собственности с <....>

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты земельного налога за 2017 год – 03.12.2018 (1 и 2 выходные дни).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (п. 9). Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (п. 16). В личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 НК РФ; о льготах физического лица; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом (п. 6). Физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 18).

ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

12.02.2018 ФИО1 в личном кабинете выставлено требование №__ на уплату земельного налога по сроку уплаты 30.01.2018 в размере 842 руб. и пени в размере 02,61 руб.

В требовании от 12.02.2018 №__ указано, что по состоянию на 12.02.2018 числится общая задолженность в сумме 1869,51 руб., в том числе по налогам – 1314,90 руб. Срок исполнения требования – до 16.03.2018.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что на дату подачи иска в суд (в суд поступил 30.05.2019) не погашена задолженность по требованиям: от 12.02.2018 №__ на сумму земельного налога – 842 руб. и пени – 02,61 руб., от 07.06.2015 №__ на сумму пени по земельному налогу – 51,83 руб., от 16.10.2015 №__ на сумму пени по земельному налогу – 39,68 руб., от 29.11.2014 №__ на сумму пени по земельному налогу – 35,97 руб. По расчету административного истца пени по земельному налогу составила 130,09 руб.

Из требования от 29.11.2014 №__ усматривается, что ФИО1 были начислены: налог на имущество по сроку уплаты 05.11.2014 в размере 199,47 руб. и пени по сроку уплаты 29.11.2014 в размере 01,32 руб.; земельный налог по сроку уплаты 17.11.2014 в размере 333 руб. и пени по сроку уплаты 29.11.2014 в размере 36.04 руб.

Из требования от 07.06.2015 №__ усматривается, что ФИО1 были начислены: налог на имущество по сроку уплаты 05.11.2014 в размере 268 руб. и пени по сроку уплаты 07.06.2015 в размере 10,31 руб.; земельный налог по сроку уплаты 15.11.2012 в размере 711,43 руб., земельный налог по сроку уплаты 15.11.2013 в размере 333,34 руб., земельный налог по сроку уплаты 17.11.2014 в размере 333 руб. и пени по сроку уплаты 07.06.2015 в размере 52,03 руб.

Из требования от 16.10.2015 №__ усматривается, что ФИО1 были начислены: налог на имущество по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 112 руб. и пени по сроку уплаты 15.10.2015 в размере 07,68 руб.; земельный налог по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 842 руб. и пени по сроку уплаты 15.10.2015 в размере 39,79 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Определением мирового судьи Западного судебного участка г. Инты от 29.01.2019 отменен судебный приказ № 2а-104/2019 от 15.01.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год: налог в размере 112 руб., пеня в размере 19,31 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2016 года: налог в размере 842 руб., пени в размере 130,09 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб.

В материалах дела имеется налоговое уведомление от 04.11.2017 №__ о начислении ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 53 руб. и за 2016 год в размере 789 руб. с указанием срока оплаты не позднее 26.12.2017. На основании чека-ордера от 16.11.2017 налогоплательщик №__ оплатил 842 руб.

По запросу суда Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области указала, что 07.06.2017 при массовом начислении имущественных налогов было произведено начисление земельного налога за 1014 год в сумме 53 руб. и за 2016 год в сумме 789 руб. Было сформировано налоговое уведомление от 22.11.2017 №__ и выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление от 04.11.017 №__ было признано дублирующим и аннулировано из базы данных инспекции, личного кабинета налогоплательщика и исполнению не подлежит. Уплаченная 16.11.2017 сумма налога в размере 842 руб. разнесена в карточку расчетов с бюджетом по земельному налогу своевременно и в полном объеме. В ходе рассмотрения запроса произведено уточнение платежей, земельный налог начислен: за 2014 год в размере 53 руб. по сроку уплаты 30.01.2018 и оплачен 16.11.2017; за 2015 год в размере 789 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 и оплачен 08.11.2016; за 2016 год в размере 789 руб. по сроку уплаты 30.01.2018 и оплачен 16.11.2017; за 2017 год в размере 782 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 и оплачен 16.11.2018. На основании п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ принято решение от 18.02.2018 №__ на сумму 527,93 руб. о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и пени, в том числе по земельному налогу в сумме 277,13 руб., недоимка 161,43 руб., пени 115,70 руб. В ходе рассмотрения запроса инспекцией принято дополнительное решение от 11.07.2019 №__ на сумму 1132,49 руб. о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и пени по земельному налогу, в том числе недоимка 842 руб., пени 290,42 руб. Списана недоимка по земельному налогу по состоянию на 01.01.2015 и пени на 01.10.2015. По состоянию на 12.07.2019 задолженность по земельному налогу отсутствует, по пени числится задолженность в сумме 149,87 руб.

Оплата земельного налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 года в указанные Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области в ответе сроки подтверждается и карточкой расчета с бюджетом по земельному налогу ФИО1

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, по налогу на имущество физических лиц принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 53 руб. подлежала списанию вместе с начисленными пенями, а земельный налог за 2015, 2016 и 2017 годы уплачен в установленные законодательством сроки, в связи с чем начисление административным истцом пени по земельному налогу суд находит необоснованным, а требования о взыскании пени по земельному налогу в размере 130,09 руб. подлежащими отклонению.

Руководствуясь ст. 175-180, 219, 227, 228, 290, 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 130,09 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение 15 дней с момента получения копии настоящего решения.

Судья И.М. Румянцева

<....>

<....>