Решение № 2А-809/2025 2А-809/2025~М-139/2025 М-139/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-809/2025

Дело № 2а-809/2025

64RS0043-01-2025-000332-24


Решение

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В связи с получением ФИО1 в 2022 году дохода от продажи имущества, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации). По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 156 000 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в виде штрафа в размере 31 200 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 46 800 руб. Указанное решение вступило в законную силу. Обязанность по уплате налоговых платежей по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ответчиком не исполнена.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с ответчика задолженность недоимку: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 156 000 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 46 800 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 31 200 руб., пени в размере 27 396 руб. 01 коп.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

С учетом положений п.п. 1 и 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества, а также доли в нем в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости не превышающим в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Исходя из подп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики обязаны по каждому налогу представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области.

В 2022 году ФИО1 от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), получил доход. Объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании договора купли-продажи, составленного в ППФ от ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку представления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ и сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 представлена в инспекцию не была, налог не уплачен.

Доказательств обратного, ответчиком суду предоставлено не было.

В силу подп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

На основании подп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ инспекцией в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости в 2022 году.

В ходе проверки установлено, что сумма налога к уплате по данным налогового органа с автоматизированным расчетом НДФЛ от продажи и дарения объектов недвижимости за 2022 составила 156 000 руб.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 156 000 руб., и налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 46 800 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 31 200 руб.

Вышеуказанное решение направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором 80093605640081, которое возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 400 841 руб. 90 коп., состоящая из:

- налог на имущество за 2019 год в сумме 4 666 руб. 90 коп. (судебный приказ № 2а-3126/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова) ;

- налог на имущество за 2020 год в сумме 4 537 руб. (судебный приказ № 2а-3126/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова);

- налог на имущество за 2021 год в сумме 2 568 руб. (судебный приказ № 2а-3126/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова);

- НДФЛ за 2021 год в сумме 388 785 руб. (судебный приказ № 2а-3126/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова);

- НПД за сентябрь 2021 год в сумме 285 руб. (судебный приказ № 2а-3126/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова);

- налог на имущество за 2022 год в сумме 663 руб. (судебный приказ № 2а-1676/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова);

- НПД за январь 2024 год в сумме 115 руб. 08 коп. (судебный приказ № 2а-1676/2023 судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова);

- НДФЛ за 2022 год в сумме 156 000 руб.

Таким образом, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 27 396 руб. 01 коп., из расчета:

- на недоимку в размере 401 619 руб. 98 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 855 руб. 55 коп. (за 18 дней по ставке ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 557 619 руб. 98 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 866 руб. 16 коп. (за 13 дней по ставке ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 556 609 руб. 30 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 руб. 85 коп. (за 1 день по ставке ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 556 602 руб. 12 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 руб. 85 коп. (за 1 день по ставке ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 556 595 руб. 95 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 187 руб. 40 коп. (за 4 дня по ставке ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с содержанием п. 63 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» оспаривание ненормативных правовых актов, направленных на взыскание задолженности возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № инспекцией сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в связи с чем, истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Волжского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1829/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет задолженности ответчиком не оспорен, проверен судом и признается верным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 8 842 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, в сумме 156 000 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 46 800 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 31 200 руб., пени в размере 27 396 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 842 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 22.04.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко