Решение № 2А-213/2026 2А-213/2026~М-72/2026 М-72/2026 от 8 апреля 2026 г. по делу № 2А-213/2026

Мотивированное
решение составлено

09 апреля 2026 года

№ 2а-213/2026

УИД 25RS0033-01-2026-000117-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2026 года

с. Черниговка

Черниговский районный суд Приморского края в составе

председательствующего судьи Векинцевой Е.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, вносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, из которого следует, что ФИО3 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги. За ФИО3 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки «HONDA CIVIC», г/н №, автомобиль марки «HONDA CRV», г/н №, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за период 2020 - 2023 гг. в сумме 1647,54 руб. Кроме того, ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира с кадастровым номером 25:22:000000:7691, по адресу: 692390, <адрес>, пгт. Сибирцево, пер. Больничный, <адрес>. На указанный объект был исчислен налог на имущество за период 2020-2021 гг. в сумме 1620 руб. Также ФИО3 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время он зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ он является плательщиком страховых взносов, ему были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 г. в общей сумме 2080,89 руб. Указанные суммы задолженности по налогам и страховым взносам не погашены налогоплательщиком по настоящее время. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налогов (налог на профессиональный доход, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество, физических лиц, транспортный налог физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщику были исчислены пени, общая сумма которых составляет 3380,54 руб. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, с указанием сумм налогов, объектов налогообложения и сроков уплаты. В связи с неуплатой указанной задолженности истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ 2а-1649/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. При этом сумма задолженности не погашена. В связи с чем, просит взыскать в доход бюджета с ФИО3 отрицательное сальдо в общем размере 8 728,97 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 207,54 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 480 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 480 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 480 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 754 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 866 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 год в размере 1831,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 год в размере 249,15 руб.; пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством соки - 3380,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик ФИО3, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений не предоставил.

Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные возражения, приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. второму п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД в налоговый орган предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства - легковые автомобили: HONDA CIVIC, г/н № и HONDA CRV, г/н №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае, на основании пп. 6 п. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Административному ответчику исчислен транспортный налог за период 2020-2023 гг. в сумме 1647.54 руб., в том числе: за 2020 г. в размере 207,54 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. в размере 480 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 г. в размере 480 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 г. в размере 480 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, согласно сведениям органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира с кадастровым номером 25:22:000000:7691, по адресу: 692390, <адрес>, пгт. Сибирцево, пер. Больничный, <адрес>.

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Административному ответчику на указанный объект недвижимости исчислен налог на имущество за период 2020-2021 гг. в сумме 1620 руб., в том числе: за 2020 г. в размере 754 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 г. в размере 866 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО3 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время он зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно положениям абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику исчислены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 г. в сумме 872,26 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №); на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 г. в сумме 959,48 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №); на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 г. в сумме 249,15 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №),

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов и сроков их уплаты.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику были исчислены пени.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Общая сумма пени, подлежащей к взысканию, составляет 3380,54 руб. Задолженность по пене складывается из следующих показателей:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6645,48 руб., в том числе пени 1341,79 руб.:

Налог на профессиональный доход (далее - НПД): пеня в размере 0,01 руб. на недоимку 114 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ;

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД): доначислена пеня в размере 27,81 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, постановление (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество физических лиц: пеня в размере 28,54 руб. на недоимку 36 630 руб. за 2015 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 6,60 руб. на недоимку 281 руб. за 2016 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 10,25 руб. на недоимку 627 руб. за 2018 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 9,20 руб. на недоимку 643 руб. за 2019 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 51,93 руб. на недоимку 754 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, была включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 6,50 руб. на недоимку 866 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, была включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог физических лиц: пеня в размере 10,57 руб. на недоимку 480 руб. за 2015 г., срок уплаты 18.0.2017. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 116,60 руб. на недоимку 480 руб. за 2016 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 6,87 руб. на недоимку 480 руб. за 2019 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 33,07 руб. на недоимку 1663 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен частично, остаток задолженности составляет 207, 54 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 3,60 руб. на недоимку 480 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): пеня в размере 239,39 руб. на недоимку 29 354 руб. за 2019 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 439,75 руб. на недоимку 32 448 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 50,72 руб. на недоимку 872,26 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 55,79 руб. на недоимку 959,48 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): пеня в размере 96,81 руб. на недоимку 6884 руб. за 2019 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 127,09 руб. на недоимку 8426 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 6,20 руб. на недоимку 226,51 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 14,49 руб. на недоимку 249,15 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета пени, представленного административным истцом, всего начислено пени: - 2365,90 руб. Списано пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136,23 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 9562,69 руб., в том числе пени 3571,46 руб. (1341,79 + 2365,90 - 136,23)

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 190,92 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3571, 46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 190,92 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), итого 3380,54 руб.

В совокупную обязанность входят:

Недоимка для начисления пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177 руб.: 177 руб. - начислен НПД за май 2023 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Недоимка для начисления пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160, 50 руб.: 177 руб. - предыдущее сальдо. 177 руб. - ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог. 160.50 руб. - начислен НПД за сентябрь 2023 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Недоимка для начисления пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106.50 руб.: 160.50 руб. - предыдущее сальдо. 160.50 руб. - ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог. 106.50 руб. - начислен НПД за февраль 2024 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 106.50 руб. - ДД.ММ.ГГГГ - оплачен налог.

Недоимка для начисления пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154.50 руб.: 154.50 руб. - начислен НПД за июль 2024 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 154.50 руб. - ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4660,89 руб.:

Налог на имущество физических лиц: 754 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 866 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог физических лиц: 480 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен частично, остаток задолженности составляет 207,54 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 480 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): 872,26 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 959,48 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): 249,15 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4524,66 руб.: 4660,89 руб. - предыдущее сальдо. 136,23 руб. - платеж от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5004,66 руб.: 4524,66 руб. - предыдущее сальдо. 480 руб. - начислен транспортный налог за 2022 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4868,43 руб.: 5004,66 руб. - предыдущее сальдо. 136,23 руб. - платеж от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5348,43 руб.: 4868.43 руб. - предыдущее сальдо. 480.00 руб. - начислен транспортный налог за 2023 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. 774.00 руб. - начислен транспортный налог за 2022 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 021,15 руб.: 43176.15 руб. - предыдущее сальдо. 845 руб. - начислен транспортный налог за 2023 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен, налоговое уведомление № от 24.08,2024, включено в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пеням по настоящее время в полном объеме не погашена.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ налоговым органом погашение задолженности производилось автоматизированным способом, в первую очередь погашалась задолженность по налогам за более ранние периоды.

Согласно приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7- 17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующие текущему году. В связи с чем, налоговым органом не представлено подтверждение направления уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и требований № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Такое требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в нем не изменяется и новое требование не формируется. Задолженность, включенная в требование: налог на профессиональный доход в размере 177 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 1620 руб., в том числе: 754 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; 866 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; транспортный налог физических лиц в размере 823,77 руб., в том числе: 343,77 руб. за 2020 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен частично, остаток задолженности составляет 207,54 руб.; 480 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): 872,26 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; 959,48 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере): 249,15 руб. за 2021 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен; штраф по ЕНВД в размере 642,80 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен; пени в размере 1558,04 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо ЕНС (пункт 3 статьи 113 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Для исполнения требования об уплате задолженности необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Направление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС не требуется. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.

Как следует из материалов дела, последнее требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности налоговый орган в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращался в судебный участок № Черниговского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 8 728,97 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1649/2025 с ФИО3 в пользу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому платежу и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 728,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Черниговского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1649/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от ФИО3 возражений.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, направленное почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, поступило в Черниговский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 1.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, до 100 000 рублей - 4000 рублей.

На основании ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, части второй Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета Черниговского муниципального округа <адрес> государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобождён административный истец, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (№) к ФИО3 (ИНН № о взыскании задолженности по налогам, вносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 8 728 рублей 97 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2020 год в размере 207 рублей 54 копейки;

транспортный налог за 2021 год в размере 480 рублей;

транспортный налог за 2022 год в размере 480 рублей;

транспортный налог за 2023 год в размере 480 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 754 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 866 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 год в размере 1831 рубль 74 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) за 2021 год в размере 249 рублей 15 копеек;

пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством соки - 3380 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Черниговского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Черниговский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Векинцева