Решение № 2А-5844/2025 2А-614/2026 2А-614/2026(2А-5844/2025;)~М-4865/2025 М-4865/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-5844/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2026 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Майоровой Н.В.

при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-614/2026 (2а-5844/2025) по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам на сумму 11 644,75 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 3 203,00 руб. за 2023 г.;

- земельный налог в размере 148,00 руб. за 2023 г.;

- пени в размере 8 293,75 руб. за период с дата-дата, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020, 2021, 2022 г.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016, 2019, 2020, 2021 г., транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.

На момент подачи административного иска административный ответчик ФИО2 сумму задолженности не оплатил, определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата судебный приказ №...а-612/2025 от дата отменен по заявлению должника.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №... по адрес.

Представитель административного истца МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (ШПИ 80404916108120).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с задолженность по оплате за транспортный налог и земельный налог за 2023 год признал, оспаривал сумму взыскиваемых пеней, считает, что в расчет пени вошли пени, срок взыскания которых уже истек.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (ШПИ 80404916107543).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

адрес от дата №...-ГД «О транспортном налоге на территории адрес» определены ставки транспортного налога, порядок его уплаты налогоплательщиками, являющимися организациями, а также предусмотрены льготы по транспортному налогу, основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога в связи с наличием в его собственности следующих объектов налогообложения:

- ***

***

***

***

Налоговым уведомлением №... от дата, ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог за 2023 год в размере 3 203,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 148,00 руб., со сроком уплаты не позднее дата.

С дата в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, с дата налоговый орган не обязан направлять налогоплательщикам уточненное требование. В случае если сальдо единого налогового счета (ЕНС) является отрицательным, новое требование не направляется, такое требование должно быть направлено только в случае, если сальдо ЕНС налогоплательщика станет нулевым либо положительным, а затем снова возникнет отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику ФИО2 было направлено требование об уплате налогов №... по состоянию на дата, которым ФИО2 предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 418 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 10,00 руб., земельному налогу в размере 658,00 руб., транспортному налогу в размере 25 109,00 руб., пени в размере 6 429,76 руб.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки, которое не было исполнено. Положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при таком положении не предусматривают направление требований в случае образования новой недоимки. В этой связи направление требования об уплате транспортного и земельного налогов за 2023 год не требовалось, данная недоимка включена в заявление в суд о взыскании обязательных платежей от дата.

Обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки за 2023 год также осуществлено своевременно, поскольку подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.

Как усматривается из материалов дела, с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС России №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-612/25 о взыскании с ФИО2 неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи от дата судебный приказ №...а-612/25 от дата отменен по возражению должника.

В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск в части взыскания с ФИО2 транспортного и земельного налога за 2023 годы подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налогов.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 8 293,75 руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора, или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом акцессорного характера пеней, необходимостью их уплаты с причитающихся с налогоплательщика сумм, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагается возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Положения НК РФ, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Представленный налоговым органом расчет пени на общую сумму 8 293,75 руб. судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС в том числе, с учетом налогов и пени, начисленных до дата, возможность взыскания которых утрачена.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России №... по адрес требования о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога и земельного налога, суд исходит из того, что обязанность по уплате налога ФИО2 как налогоплательщиком не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду того, что ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил, задолженность по пеням за период с 03 декабря 2024 года по 11 марта 2025 года составляет 232, 23 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, дата г.р., уроженца ***, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 3 203,00 руб.;

- земельном налогу за 2023 г. в размере 148,00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2023 г. и земельному налогу за 2023 г. за период с дата-дата в сумме 232, 23 руб.,

а всего взыскать 3 583, 23 руб. (три тысячи пятьсот восемьдесят три рубля двадцать три копейки).

Взыскать с ФИО2, дата г.р., уроженца ***, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Майорова

В окончательной форме решение суда принято 04 февраля 2026 года.