Решение № 2А-1002/2025 2А-1002/2025(2А-7756/2024;)~М-7143/2024 2А-7756/2024 М-7143/2024 от 4 мая 2025 г. по делу № 2А-1002/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1002/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО2, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 3151,00 руб. (оплачен **), налог на имущество за 2021 год в размере 1572,00 (оплачен **), транспортный налог за 2018 год в размере 44992,00 руб. (оплачен **), транспортный налог за 2019 год в размере 40858,00 руб. (оплачен **), транспортный налог за 2020 год в размере 11714,00 руб. (оплачен 17.02.2022), транспортный налог за 2021 год в размере 12020,00 руб. (оплачен 30.09.2024). Исчисленные суммы налогов административным ответчиком не уплачены в установленный законом срок, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 445,10 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,79 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 191,04 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 969,28 руб. за период с 28.02.2022 по 16.11.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 253,41 руб. за период с 02.12.2021 по 17.02.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 90,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 18050,00 руб., в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 01.11.2023 в размере 1634,12 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности №380137221 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени не уплачена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №37 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-690/2024 от 27.02.2024, который отменен 02.07.2024. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 3594,89 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 445,10 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,79 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 191,04 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 969,28 руб. за период с 28.02.2022 по 16.11.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 253,41 руб. за период с 02.12.2021 по 17.02.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 90,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 1634,12 руб. за период с 01.01.2023 по 01.11.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2020-2021 году в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>

Кроме того, ФИО2 в 2021 году являлся собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...; собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., карточкой учета транспортных средств, представленные РЭО Госавтоинспекции УМВД по АГО, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 11714,00 руб., за 2021 год в размере 12020,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1572,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №52071017 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее 01.12.2021 (л.д.17), налоговое уведомление №12476740 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.19-20).

В установленный законом срок транспортный налог за 2020 год административным ответчиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени, в адрес ФИО2 направлено требование №380154517 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 15.12.2021 (л.д.50). Транспортный налог за 2020 год уплачен административным ответчиком 17.02.2022.

В порядке ст.75 налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 253,41 руб. за период с 12.02.2021 по 17.02.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 90,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 11,79 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 29 декабря 2020 года по административному делу №2а-6023/2020 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по г.Ангарску о взыскании с ФИО2 транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, пени за неуплату налогов за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020. Решение суда вступило в законную силу 12.02.2021 (л.д.59-61). Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год уплачена ФИО2 29.07.2024.

Кроме того, решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28 апреля 2022 года по административному делу №2а-2722/2022 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 налога на имущество и транспортного налога за 2019 год, пени за неуплату налогов за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (л.д.62-63). На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом Иркутской области по административному делу №2а-2722/2022, в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 05.10.2022 возбуждено исполнительное производство №314352/22/38002-ИП. Данное исполнительное производство окончено 18.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного листа (л.д.67-72).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 191,04 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 445,10 руб. за период с 27.07.2020 по 13.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 969,28 руб. за период с 28.02.2022 по 16.11.2022.

По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 18050,00 руб. (задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018,2021 годы), в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1634,12 руб. за период с 01.01.2023 по 01.11.2023.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО2 требование об уплате налогов и пени №380137221 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.21-22).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №37 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-690/2024 от 27.02.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380137221 от 08.07.2023, а именно с 29.08.2023 (29.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 20.02.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 02.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято, доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (02.07.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 25.12.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 пени за неуплату налога на имущество и транспортного налога за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 29 декабря 2020 года по административному делу №2а-6023/2020 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по г.Ангарску о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, пени за неуплату налогов за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020. Решение суда вступило в законную силу 12.02.2021 (л.д.59-61).

В соответствии с ч.1 ст.21 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно ст.22 названного Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Решение Ангарского городского суда Иркутской области от 29 декабря 2020 года по административному делу №2а-6023/2020 вступило в законную силу 12.02.2021. Следовательно, срок предъявления к исполнению исполнительного листа, выданного на основании указанного судебного акта, по 12.02.2024 включительно. Вместе с тем, исполнительный лист для принудительного исполнения судебного акта Инспекцией в службу судебных приставов не предъявлялся, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 43361,00 руб. уплачена ФИО2 06.04.2021, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 323,00 руб. уплачена ФИО2 06.04.2021, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 500,00 руб. списана с единого налогового счета налогоплательщика 08.07.2024, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1130,00 руб. списана с единого налогового счета налогоплательщика 29.07.2024, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 2828,00 руб. списана с единого налогового счета административного ответчика 29.07.2024.

Анализ названных правовых норм и установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом на дату 13.02.2024 утрачена возможность предъявления исполнительного листа для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1631,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 2828,00 руб.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1630,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 2828,00 руб., следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 331,30 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 2828,00 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 191,04 руб. начисленные на сумму задолженности в размере 1631,00 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупную задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год в размере 4458,00 руб. (2828,00 руб.+1630,00 руб.) за период с 01.01.2023 по 01.11.2023 в размере 403,63 руб.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с 27.07.2020 по 06.04.2021, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год, пени за неуплату транспортного налога за 2019-2021 годы, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что в остальной части административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 2668,92 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 113,80 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,79 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 969,28 руб. за период с 28.02.2022 по 16.11.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 253,41 руб. за период с 02.12.2021 по 17.02.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 90,15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 1230,49 руб. за период с 01.01.2023 по 01.11.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 331,30 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 191,04 руб. за период с 07.04.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 403,63 руб. за период с 01.01.2023 по 01.11.2023.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>