Решение № 2А-1034/2020 2А-1034/2020~М-771/2020 М-771/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-1034/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года г. Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Т.В.,

при секретаре Симадоновой Е.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1к. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 27 декабря 2019 года по делу № 2а-4072-82/2019 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 18 ноября 2019 года. ФИО1 к. в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер 317695200040087. Согласно выписки их ЕГРИП налогоплательщик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 29 мая 2019 года. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взноса уплачена не была. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 19 июля 2019 года № 43346 об уплат задолженности с предложением погасить в установленный срок, а именно 13 июня 2019 года. Указанное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Налогоплательщиком требование не исполнено. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области просит взыскать с ФИО1к. задолженность по страховым взносам в размере 14923 рублей 35 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, - 12073 рубля 02 копейки (страховые взносы), 15 рублей 40 копеек (пени); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года, - 2831 рубль 32 копейки (страховые взносы), 3 рубля 61 копейка - (пени).

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 к. возражала против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснила, что является инвалидом, декларацию сдавала, работы не было, деятельность не вела по состоянию здоровья, не знала о задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

П. 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

П.п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 к. с 18 августа 2017 года является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП, листом записи ЕГРИП.

С 29 мая 2019 года ФИО1 к. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

После снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была произведена.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена административным ответчиком в установленные законом сроки, налоговым органом ФИО1к. направлено требование № 43346 по состоянию на 19 июня 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12073 рублей 02 копеек, пени в размере 15 рублей 40 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2831 рублей 32 копеек, пени в размере 3 рублей 61 копейки в срок до 06 августа 2019 года, что подтверждается реестром 00402/Н10-19 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной административному ответчику.

Сведений об уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в материалы дела не представлено.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 14 ноября 2019 года, то есть срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

18 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 82 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1к. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12073 рублей 02 копеек, пени в размере 15 рублей 40 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2831 рубля 32 копеек, пени в размере 03 рублей 61 копеек, а всего 14923 рубля 35 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 27 декабря 2019 года судебный приказ от 18 ноября 2019 года отменен, таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекал 29 июня 2020 года.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд 15 мая 2020 года, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административным истцом сроки обращения в суд не пропущены.

Сведений об уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Вопреки доводам административного истца обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Основания для освобождения ФИО1к. от уплаты указанных взносов отсутствуют, доказательств обратного суду не представлено. Наличие инвалидности, отсутствие дохода от предпринимательской деятельности не являются основаниями для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате страховых взносов не обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ссылки административного ответчика на списание части долга по страховым взносам судебным приставом-исполнителем не могут быть приняты судом во внимание, поскольку на основании требования Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области № 7232 от 14 мая 2019 года судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство № 13356/19/69040-ИП по требованиям об уплате задолженности в размере 32493 рублей 15 копеек за иной период.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ФИО1к. задолженности по оплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 12073 рублей 02 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 2831 рубля 32 копеек следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что задолженность по налогами в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области насчитаны пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 рублей 40 копеек, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 рублей 61 копейки.

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанными обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых страховых взносов в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 596 рублей 93 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, в размере 12073 рублей 02 копеек - страховые взносы, 15 рублей 40 копеек - пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года в размере 2831 рубля 32 копеек - страховые взносы, 3 рублей 61 копейки - пени, а всего 14923 (четырнадцать тысяч девятьсот двадцать три) рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 596 (пятьсот девяносто шесть) рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кузьмина

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2020 года.

Председательствующий Т.В. Кузьмина

1версия для печати