Решение № 2А-4363/2024 2А-4363/2024~М-3159/2024 М-3159/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-4363/2024

63RS0039-01-2024-004335-70


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4363/2024 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 855 от 16.05.2023 в размере 108040,24 руб. рублей, в том числе:

транспортный налог в размере 56051 руб. за 2017 год, 19854 руб. за 2018 год;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017-2021 гг. в размере 32135,24 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик представила письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме, ссылаясь на то, что спорная задолженность была оплачена путем списания денежных средств со счета налогоплательщика, а также на нарушение порядка взыскания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 855 от 16.05.2023 об уплате недоимки по налогам в общем размере 228 770 руб., пени – 24408,41 руб. в срок до 15.06.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14.09.2023.

14.09.2023 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-4673/2023, который 02.02.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 20.06.2024.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, предельный совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и срока на обращение в суд.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты транспортного налога налоговыми уведомлениями: № 88510406 от 08.10.2019 за 2017 год в срок до 02.12.2019, № 43665068 от 25.07.2019 за 2018 год в срок до 02.12.2019.

На дату формирования сальдо единого налогового счета (01.01.2023) предельный совокупный срок для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 гг. истек, следовательно, данная недоимка включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика необоснованно и не подлежит взысканию.

Кроме того, суд учитывает, что согласно решению УФНС России по Самарской области от 18.04.2024 по жалобе ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 107000 руб. исключена из отрицательного сальдо. Из этого же решения следует, что денежные средства в размере 195190,91 руб., списанные со счета административного ответчика 26.12.2023, зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу в том числе за 2017 и 2018 гг.

Разрешая требование о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного расчета пеней по состоянию на 01.01.2023 следует, что заявленные к взысканию пени в размере 32135,24 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017-2021 гг.

Установлено, что налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 14.07.2022 по делу № 2а-3094/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 50955 руб. и пени в размере 93,84 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 30.01.2023 по делу № 2а-977/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 50955 руб. и пени – 89,17 руб.

Согласно вышеуказанному решению УФНС России по Самарской области от 18.04.2024 на основании данных решений в рамках исполнительных производств 26.12.2023 на ЕНС поступили денежные средства в размере 195367,40 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг.

Таким образом, в данном случае имеются основания для взыскания пеней в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 и 2020 гг.

За период с 02.12.2020 по 26.12.2023 (с учетом периода моратория) пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 50955 руб. составляют 12915,39 руб.

За период с 02.12.2021 по 26.12.2023 (с учетом периода моратория) пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 50955 руб. составляют 9539,64 руб.

С учетом ранее взысканных сумм пеней (93,84 + 89,17) взысканию подлежат пени в общем размере 22272,02 руб.

Оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку, в отношении которой отсутствуют сведения о принятых мерах взыскания либо во взыскании которой отказано (за 2017, 2018, 2021 гг.), не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 868 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., в размере 22272 (двадцать две тысячи двести семьдесят два) рубля 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 868 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2024.