Решение № 2А-470/2025 2А-470/2025~М-468/2025 М-468/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-470/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с.Оса 24 декабря 2025 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Силяво Ж.Р., при секретаре Таранюк М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-470/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 Иркутской области в лице заместителя начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, по пени, указав следующее.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков.

В период с <дата обезличена> по <дата обезличена> налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С <дата обезличена> по <дата обезличена> ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размер за 2020 расчетный период: - 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год - 8426 рублей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В связи с чем, размер страховых взносов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 составил 28482,13 рублей (32 448/12)*10+(32448/12/30)*16 рублей и 7396,16 рублей (8 426/12)* 10+<8 426/12/30)* 16 соответственно.

До настоящего времени указанные начисления не погашены

В соответствии с п.7 ст.2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 (далее - Закон) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен указанным законом.

Задолженность налогоплательщика по налогу на профессиональный доход составляет 150,00 рублей.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Задолженность налогоплательщика по земельному налогу составляет 217,00 рублей.

Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Задолженность налогоплательщика по налогу на имущество составляет 170,00 рублей.

В адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью 16.09.2024 направлено налоговое уведомление за 2023 год от 19.07.2024 № 45767355 со сроком уплаты 02.12.2024.

В редакции ст.75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц за 2016-2023 годы, по налогу на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы начислены пени.

Также, в связи с неисполнением обязанности уплаты налога на профессиональный доход в сроки установленные законодательством за февраль, март, май, июнь, август, октябрь 2024 года начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 10 737,46 рубля.

В судебный приказ от 30.06.2025 № 2а-1556/2025 включены пени, начисленные за период с 05.03.2024 по 28.05.2025.

Сведения о принятых мерах взыскания и расчеты пеней приведены в приложении к настоящему иску.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику через ЛК «Мой налог» 25.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 384901816 со сроком добровольного исполнения 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 170393,53 рублей с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

На основании п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 30.06.2025 № 2а-1556/2025 о взыскании задолженности в размере 11274,46 рублей по заявлению, поданному в установленный законом срок.

Определением от 17.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в размере 11 274,46 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 170,00 рублей, земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 217,00 рублей, налог на профессиональный доход в размере 150,00 рублей, пени начисленные в соответствии с ст.75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности уплаты платежей в сроки установленные законодательством по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц за 2016-2023 годы, по налогу на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы, по налогу на профессиональный доход за февраль, март, май, июнь, август, октябрь 2024 года за период с 05.03.2024 по 28.05.2025 в размере 10737,46 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № 24 Иркутской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». Таким образом, суд выполнена обязанность по извещению ответчика о дате судебного заседания.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подпункту 3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.8 ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Согласно ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Далее Федерального закона № 422-ФЗ) в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

- с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

- с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

- с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как установлено п.1 ст.5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

Согласно п.1 ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п.1, п.2 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абзацем 1 пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из абзаца 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета (положительного, отрицательного и нулевого).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК).

Согласно абз,2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 ИНН №...., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> налогоплательщик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С <дата обезличена> по <дата обезличена> ответчик зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно представленным сведениям в 2023 году в собственности у налогоплательщика физического лица ФИО1, имелись: 1) земельный участок, расположенный по адресу: 1) <адрес обезличен>, кадастровый №...., 2) квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №.....

Согласно налоговому уведомлению № 133357244 от 19.07.2024, ФИО1 за 2023 год начислены земельный налог в размере 217,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 170,00 рублей за со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.10). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 16.09.2024 (л.д.11).

Согласно расчету налога на профессиональный доход, представленного административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком за октябрь 2024 года составила 150,00 рублей.

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, также не оспорен ответчиком, альтернативный расчет налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств уплаты начисленного налога на профессиональный доход за указанные в расчете периоды.

Таким образом, в силу указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате административным ответчиком за октябрь 2024 года составил 150,00 рубля.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены налоги, на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо. ФИО1 в Едином налоговом счёте начислены пени. За период с 05.03.2024 по 28.05.2025 задолженность по пени составляет 10737,46 рублей.

В связи с неуплатой в сроки, установленные ст.48 НК РФ, сумм страховых взносов должнику ФИО1 направлено сводное требование № 384901816 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, о необходимости в срок до 17.07.2023 погасить задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налогу на профессиональный доход, страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере ) в общей сумме 134 158,29 рублей, пени в размере 36 235,24 рублей (л.д.12).

Из представленных материалов установлено, что требование № 384901816 направлено административному ответчику 25.05.2023 через личный кабинет (л.д.13-14).

При указанных обстоятельствах, суд считает, что указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требование в установленный в нём срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, поскольку требование налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась на судебный участок № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 30.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1556/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счет имущество физического лица. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 17.07.2025 года судебный приказ отменен.

На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 170,00 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 217,00 рублей, налогу на профессиональный доход в размере 150,00 рублей, по пени, начисленные в соответствии с ст.75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности уплаты платежей в сроки установленные законодательством по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц за 2016-2023 годы, по налогу на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы, по налогу на профессиональный доход за февраль, март, май, июнь, август, октябрь 2024 года за период с 05.03.2024 по 28.05.2025 в размере 10737,46 рублей.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, суд полагает необходимым, в соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства.

Административный истец согласно п.19 ч.2 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд.

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина в данном случае составляет 4000 рублей 00 копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 170,00 рублей; по земельному налогу за 2023 год в сумме 217,00 рублей; налогу на профессиональный доход в размере 150,00 рублей; пени, начисленные в соответствии с ст.75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности уплаты платежей в сроки установленные законодательством по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц за 2016-2023 годы, по налогу на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы, по налогу на профессиональный доход за февраль, март, май, июнь, август, октябрь 2024 года за период с 05.03.2024 по 28.05.2025 в размере 10737,46 рублей, итого в общем размере 11 274 (одиннадцать тысяч двести семьдесят четыре) рубля 46 (сорок шесть) копеек, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001 БИК территориального органа Федерального казначейства - 017003983 Единый казначейский счет - 40102810445370000059 Расчетный счет – <***>. Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутский области в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво