Решение № 2А-3431/2024 2А-3431/2024~М-2675/2024 М-2675/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-3431/2024

УИД: 61RS0008-01-2024-003954-93

Дело № 2а-3431/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2024 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

судьи Ярошенко А.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 902.57 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 4567.55 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2.34 руб., транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 106.87 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17.12 руб., а всего на общую сумму 5 596.45 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения: объекты имущества.

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №16392907, от 01.09.2021 №32280572.

Налоговым законодательством установлен единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Транспортный налог за 2019 год в размере 576.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года и транспортный налог за 2020 г. в размере 709 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 оплачен ФИО2 только 25.11.2022 года, что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Земельный налог за 2019 год в размере 3165.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года оплачен ФИО2 только 24.02.2021 и земельный налог за 2020 г. в размере 3165.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 оплачен ФИО2 только 25.11.2022 года, что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 278.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года оплачен ФИО2 только 24.02.2021 и налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 556.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 оплачен ФИО2 только 25.11.2022 года, что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Таким образом, ФИО2 оплата имущественных налогов за 2019,2020 произведена после установленных налоговым законодательством сроков.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила - 126.33 руб.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34, "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Должник ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, 12.01.2018г. прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г. Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом адвокатом), 300 000 руб. ( НК РФ). Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 23400руб. – за 2017 год, 26 545 руб. - за 2018 г. Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212 360 руб. - за 2018 г., 234 832 руб. - за 2019 г., 259 584 руб. - за 2020 г.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г. Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): 4590 руб. - за 2017 г., 5 840 руб. - за 2018 г.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018гг. с ФИО2, что подтверждается копией судебных приказов № 3-2а-1773/18 от 24.08.2018, №3-2а-1013/2018 от 01.06.2018, что подтверждается копиями судебных приказов.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм транспортного налога и пени: от 08.02.2021 № 6252, от 31.10.2021 №545260, от 14.12.2021 №68494.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Установлено, что по требованию №54260 от 30.10.2021 г. задолженность ФИО2 превысила 10000 руб. и составила 10685.78 руб. со сроком исполнения до 09.12.2021г. Следовательно, в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган может обратить в срок до 09.06.2022 года.

08.04.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 3-2а-1259/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 10898.82 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

09.04.2024 года мировой судья судебного участка №3 Советского района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административным истцом заявлены рассматриваемые требования.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ранее административный ответчик направил ходатайство о применении срока исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и подтверждается документами административного дела, что в соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думы №38 от 23.08.2005, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Налоговым органом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в адрес ФИО2 направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не уплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения налоговых начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика были направлены требования об уплате сумм налога и пени: от 08.02.2021 № 6252, от 31.10.2021 №545260, от 14.12.2021 №68494.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

08.04.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 3-2а-1259/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 10898.82 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

09.04.2024 года мировой судья судебного участка №3 Советского района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Кроме того, должник ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, 12.01.2018г. прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г. Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): 4590 руб. - за 2017 г., 5 840 руб. - за 2018 г.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018гг. с ФИО2, что подтверждается копией судебных приказов № 3-2а-1773/18 от 24.08.2018, №3-2а-1013/2018 от 01.06.2018, что подтверждается копиями судебных приказов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Так, транспортный налог за 2019 год в размере 576.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года и транспортный налог за 2020 г. в размере 709 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 оплачен ФИО2 только 25.11.2022 года, что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Земельный налог за 2019 год в размере 3165.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года оплачен ФИО2 только 24.02.2021 и земельный налог за 2020 г. в размере 3165.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 оплачен ФИО2 только 25.11.2022 года, что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 278.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года оплачен ФИО2 только 24.02.2021 и налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 556.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 оплачен ФИО2 только 25.11.2022 года, что подтверждается принскрином из базы АИС НАЛОГ-3.

Таким образом, ФИО2 оплата имущественных налогов за 2019,2020 произведена после установленных налоговым законодательством сроков.

Кроме того, налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018гг. с ФИО2, что подтверждается копиями судебных приказов № 3-2а-1773/2018 от 24.08.2018, №3-2а-1013/2018 от 01.06.2018.

Поскольку недоимка по указанным выше налогам была оплачена административным ответчиком несвоевременно и без учета пени, суд признает административные требования правомерными.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в доход местного бюджета с ответчика, поскольку требования истца удовлетворены.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 902.57 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 4567.55 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2.34 руб., транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 106.87 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17.12 руб., а всего на общую сумму 5 596.45 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ярошенко А.В.

Мотивированный текст решения составлен 16 октября 2024 г.