Решение № 2А-1363/2024 2А-1363/2024(2А-6592/2023;)~М-5835/2023 2А-6592/2023 М-5835/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-1363/2024

Дело № 2а-1363/2024 (2а-6592/2023;)

УИД 39RS0001-01-2023-007121-33


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 255 700 руб., пени в сумме 11 696, 52 руб.; штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в сумме 25 570 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 19 177, 50 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что в 2020 году ФИО1 получены в дар объекты недвижимого имущества: жилой дом с КН № по адресу: <адрес>, а также земельный участок с КН № по адресу: <адрес> Срок подачи налоговой декларации за 2020 год истек 30.04.2021 года. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена. 16.07.2021 налоговым органом начата камеральная налоговая проверка. Налоговая база по НДФЛ составила 4 044 752,10 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 525818 руб., однако после предоставления налогоплательщиком пояснений и по результатам рассмотрения налоговым органом произведено уменьшение суммы налога, которая составила 255 700 руб. Ввиду несвоевременной уплаты налога налоговым органом начислена пеня в размере 24 091,22 руб. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составляет 19 177,50 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 25 570 руб. Требование налогового органа об уплате налога, пени, штрафов административным ответчиком не исполнено, что послужило поводом к обращению к мировому судье 7-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда о вынесении судебного приказа, который был вынесен 06.09.2022 года, однако после предоставления возражений отменен определением от 20.11.2023 года.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в заседание суда не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.Согласно п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

Абзацем 3 п.3 ст.214.10 определено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.п.1.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.2 ст.220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп.2 п.2 ст.220 настоящего Кодекса.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2020 году получены в дар объекты недвижимого имущества: жилой дом с КН № по адресу: <адрес>, а также земельный участок с КН № по адресу: <адрес>

16.07.2021 года налоговым органом начата камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 18.10.2021 года.

Налоговая база по НДФЛ составила 4 044 752 руб, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 525 818 руб.

Согласно решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3217 от 23.01.2022 года ФИО1 привлечен к ответственности по. п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 39 436, 50 руб., и 52 582 руб. соответственно.

После предоставления налогоплательщиком пояснений и по результатам рассмотрения налоговым органом произведено уменьшение суммы налога, которая составила 255 700 руб., пени – 11 696, 52 руб.

Срок подачи налоговой декларации за 2020 год истек 30.04.2021. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 19 177, 50 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ – 25 570 руб. (после уменьшения согласно решения от 01.07.2022 года).

Расчет штрафов, пени произведенный налоговым органом, проверен судом и представляется правильным.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом выставлено требование № 16906 об уплате налога, пени, штрафов по состоянию на 11.05.2022, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

При таком положении, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа (20.11.2023) и налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты налогов, принятия налоговым органом решения о взаимозачете на дату принятия решения суда не представлено.

При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 6 321,44 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 255 700 руб., пени в сумме 11 696 руб. 52 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 25 570 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 19 177, 50 руб., а всего – 312 144, 02 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 321,44 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2024 года.

Судья: Г.В. Волгин