Решение № 2А-4320/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-4320/2025

61RS0022-01-2025-001637-55

№ 2а-4320/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при помощнике судьи Коноваловой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком.

По состоянию на 16.06.2025г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 28 202,35 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 27 100 рублей за 2023 год; пени в размере 1 102,25 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1 201,35 руб.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. № 82827 на сумму 27 206,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Неклиновского судебного района Ростовской области от 28.02.2025г. судебный приказ №2а-2-1528/2024 от 28.01.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.44, п.п.1-3 ст.45, ст.48, п.1 и п.4 ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене в сумме 28 202,35 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени, дате и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт в связи с истечением срока хранения.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2021-2023 гг. на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:МАЗ 54329, VIN: <***>, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 31.05.2011;

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВОЛЬВО -, VIN: 4V4ND4GG0YN249972, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 23.01.2013.

В соответствии с п.З ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлены налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2021-2023 гг. по почте в адрес ФИО1:

НУ от 01.09.2022 № 6880699 о необходимости уплаты налогов за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года;

НУ от 29.07.2023 № 59496697 о необходимости уплаты налогов за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 года;

НУ от 24.07.2024 № 145904314 о необходимости уплаты налогов за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 года.

По данным ЕНС оплата сумм транспортного налога в период с 2021 по 2023 годы ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45774,52 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, по почте 26.09.2023 направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № 82827 на сумму 33247,89 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 года.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 04.01.2023 г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.10.2023 г. Требование сформировано 08.07.2023 г, направлено налогоплательщику 26.09.2023 г.

Таким образом, от даты срока исполнения (то есть 28.11.2023 года) требования от 08.07.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа, то есть в срок до 28.05.2023 года.

Дата самого раннего заявления о вынесении судебного приказа. 11.12.2023 № 3094 (дата отправки в суд 05.03.2024 года) на общую сумму 58696,66 руб., а именно:

транспортный налог в размере 24 264 рублей за 2021 год;

транспортный налог в размере 27 100 рублей за 2022 год;

пени в размере 7 332,66 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Неклиновского судебного района Ростовской области 21.03.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3-892/2024, который вступил в силу 20.04.2024.

Заявление от 15.10.2024 № 12715 о возбуждении исполнительного производства направлено в Неклиновское РОСП УФССП России по Ростовской области. Постановление о возбуждении исполнительного производства по данному делу 18.10.2024 № 170089/24/61063-ИП. Постановление об объединении ИП в сводное по должнику 23.05.2025 года.

Дата второго заявления о вынесении судебного приказа. 06.11.2024 № 14554 (дата отправки в суд 06.12.2024 года) на общую сумму 10072,02 руб., а именно пени в размере 10 072,02 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Неклиновского судебного района Ростовской области 13.12.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А-3678/2024, который вступил в силу 25.01.2025.

Заявление от 05.03.2025 № 1023 о возбуждении исполнительного производства направлено в Неклиновское РОСП УФССП России по Ростовской области. Постановление о возбуждении исполнительного производства по данному делу 06.03.2025 № 33654/25/61063-ИП. Постановление об объединении ИП в сводное по должнику 23.05.2025 года.

Дата третьего заявления о вынесении судебного приказа 05.12.2024 № 668 (дата отправки в суд 21.01.2025 года) о взыскании пени на общую сумму 28202,35 рублей: транспортный налог в размере 27 100 рублей за 2023 год; пени в размере 1 102,35 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Неклиновского судебного района Ростовской области 28.01.2025 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3-251/2025. Приказ был отменен 28.02.2025 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика, о чем вынесено соответствующее определение. Данный судебный приказ является предметом настоящего дела.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на 16.06.2025г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 28 202,35 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 27 100 рублей за 2023 год и пени в размере 1 102,25 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1 201,35 руб.,

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. № 82827 на сумму 27 206,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Неклиновского судебного района Ростовской области от 28.02.2025г. судебный приказ №2а-2-1528/2024 от 28.01.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Согласно части 2 статьи 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд приходит к выводу, что задолженность по налогам пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить налоги и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: Ростовская область, г.Таганрог, ул. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Ростовской области задолженность в размере 28 202 (двадцать восемь тысяч двести два) рубля 35 копеек, из которых: транспортный налог в размере 27 100 рублей за 2023 год; пени в размере 1 102,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Фатыхова

Решение в окончательной форме изготовлено 31.10.2025г.