Решение № 2А-104/2024 2А-104/2024(2А-729/2023;)~М-621/2023 2А-729/2023 М-621/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-104/2024

Дело № 2а-104/2024 года


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Кокаревой Н.А.,

при секретаре Спириной Э.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Осташкове

15 февраля 2024 года

дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области (далее по тексту УФНС России по Тверской области) с учетом уточнений обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 года в сумме 2142 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере на 2023 - 22 538,98 руб., и пени в размере 8 259,67 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании налогового уведомления № 25067387 от 01.09.2022 административному ответчику был начислен транспортный налог с физических лиц в размере 2142 руб. за 2021 год за транспортное средство автомобиль легковой марки ЛАДА KS0Y5L, государственный регистрационный знак № по сроку уплаты 1.12.2022. Указанное уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022.

Поскольку транспортный налог с физических лиц не был уплачен, ФИО1 было направлено требование № 327 от 27.06.2023 года на уплату налога и пени по сроку уплаты 26.07.2023 года.

Административному ответчику начислены пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 139,01 рублей за период с 2.12.2021 года по 31.12.2021 года.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

Также в период с 5.04.2021 по 27.06.2023 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с требованиями №134 по состоянию на 18.01.2022 года, №103 по состоянию на 15.03.2022 года, №327 по состоянию на 27.06.2023 за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 65749,98 рублей. Требования направлены в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1 144,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 297,21 руб., а также пени на отрицательное сальдо в общей сумме 6 678,85 руб.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи от 4.12.2023 года инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что препятствует повторному обращению в мировой суд.

Поскольку сумма недоимки и пени до настоящего времени не уплачена, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу, страховым вносам и пени в вышеуказанных размерах.

Представитель административного истца – УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился дважды 25.01.2024, 15.02.2024, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, направленные в его адрес судебные извещения возвращены в суд отделением почтовой связи с отметкой «истек срок хранения». На основании ст.165.1 Гражданского кодекса РФ ответчик признается извещенным о рассмотрении дела. ФИО1 об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявил.

Суд с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений статьи 357, пункта 1 статьи 328Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой:

- ЛАДА KS0Y5L, государственный регистрационный знак №

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 №25067387 от 1.09.2022 в размере 2142 рубля, которое было размещено в личном кабинете последнего 14.09.2022 (л.д.21-22).

У ФИО1 имеется обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г. за автомобиль ЛАДА KS0Y5L: 102 л/с х 21 (ст.) х 12 месяцев = 2142 рубля.

В связи с неисполнением налогового уведомления в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование № 327 от 27.06.2023 на уплату недоимки и пени по транспортному налогу по сроку уплаты 26.07.2023, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика 26.07.2023 (л.д.23, 24).

Требования налогового органа об уплате налогов и пени ФИО1 исполнены не были.

Также материалами дела установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 5.04.2021 года по 27.06.2023 года и в соответствии со статьями 232, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации должен был самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей суммы за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1.2.)

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку административный истец, как указано выше, обратился в суд в течение срока 6 месяцев – 25.12.2023, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, после вынесения 4.12.2023 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, срок для подачи заявленных требований истцом не пропущен.

Каких-либо доказательств оплаты в полном объеме страховых взносов за 2022-2023 года в размере: 34 445 руб. за 2022 (страховые взносы на ОПС), 8 766 руб. за 2022 год (страховые взносы на ОМС), 22 538,98 руб. на 27.06.2023 (страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере) ФИО1 суду не представлено. Уплаченные административным ответчиком суммы учтены в представленном истцом расчете.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения, УФНС России по Тверской области ФИО1 правомерно в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ выставлено требование № 327 от 27.06.2023, что подтверждается сведениями о размещении требования в личном кабинете ФИО1

Требование налогового органа №327 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогу в срок до 26.07.2023 года ФИО1 было исполнено частично (транспортный налог за 2020 год – 1785 руб. (16.08.2023).

Административный ответчик ФИО1 доказательств того, что он уплатил недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 142 рубля не представил.

В этой связи административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в общей сумме 2 142 рубля, а также страховых взносов за 2022-2023 в общей сумме 65 749,98 руб. являются законными и обоснованными.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст.75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требований об уплате транспортного налога в отношении которого он является субъектом налоговых правоотношений и обязан был уплатить законом установленные налоги.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога, с него на основании ст.75 Налогового кодекса РФ подлежат взысканию пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по транспортному налогу с физических лиц в сумме 139,01 рублей, а именно:

- пени по транспортному налогу за 2020 год (недоимка 1785.00 руб.) и 2021 год (недоимка 2142.00 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 139.01 руб.;

??- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (недоимка уменьшалась с учетом оплаты с 23975.47 руб. до 2661.68 руб.) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1144.59 рублей;

??- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (недоимка уменьшена с учетом оплаты с 6225.88 руб. до 3287.93 руб.) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 297.21 рублей;

- пени на отрицательное сальдо 19876.61 руб. (недоимка 3927 транспортный налог за 2020, 2021 + 12661.68 страховые взносы ОПС за 2021 + 3287.93 страховые взносы ОМС за 2021) за период с 03.01.2023 по 09.01.2023 в сумме 34.78 руб.;

??- пени на отрицательное сальдо 63087.61 руб. (недоимка 3927 транспортный налог за 2020, 2021 + 12661.68 страховые взносы ОПС за 2021 + 3287.93 страховые взносы ОМС за 2021 + 34445.00 страховые взносы ОПС за 2022 + 8766.00 страховые взносы ОМС за 2022) за период с 10.01.2023 по 12.07.2023 в сумме 2902.03 руб.;

??- пени на отрицательное сальдо 85626.59 руб. (недоимка 3927 руб. транспортный налог за 2020, 2021 + 12661.68 руб. (страховые взносы ОПС за 2021) + 3287.93 руб. (страховые взносы ОМС за 2021) + 34445 руб. (страховые взносы ОПС за 2022) + 8766 руб. (страховые взносы ОМС за 2022) + 22538.98 руб. (страховые взносы ОПС и ОМС за 2023) за период с13.07.2023 по 16.08.2023 в сумме 837.71 руб.;

??- пени на отрицательное сальдо 71 466.59 руб. (недоимка 85626.59 на 16.08.2023?? уплачен ЕНП 14160.00) за период с 17.08.2023 по 20.11.2023 в сумме 2 904,33 руб.

Истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления уведомления и требования об уплате транспортного налога, в связи с чем оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статьи 103 ГПК РФ, статей 333.19,333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в сумме 2 484, 55 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность в размере 76 151 рубль 65 копеек, в том числе:

по налогам – 67 891 руб. 98 коп.:

??- транспортный налог за 2021 год в сумме 2 142.00 рублей;

??- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в

сумме 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в

сумме 8 766 рублей.

??- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22 538,98 рублей.

?? пени - 8259 руб. 67 коп.:

??- пени по транспортному налогу за 2020 и 2021 год за период с 02.12.2021 по

31.12.2022 в сумме 139.01 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1144.59 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 297.21 рублей;

- пени на отрицательное сальдо 19876.61 руб. за период с 03.01.2023 по

09.01.2023 в сумме 34.78 рублей;

- пени на отрицательное сальдо 63 087.61 руб. за период с 10.01.2023 по

12.07.2023 в сумме 2902.03 рублей;

- пени на отрицательное сальдо 85626.59 руб. за период с 13.07.2023 по

16.08.2023 в сумме 837.71 рублей;

- пени на отрицательное сальдо 71466.59 руб. за период с 17.08.2023 по

20.11.2023 в сумме 2904,33 рублей,

которые перечислить

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК ПО Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИИН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ИНН должника <***>

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 484 рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 1 марта 2024 года.

Судья Н.А. Кокарева