Решение № 2А-1510/2024 2А-1510/2024~М-900/2024 М-900/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-1510/2024

Производство № 2а-1510/2024

УИД - 62RS0005-01-2024-001585-59

стр. 3.198


РЕШЕНИЕМИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 сентября 2024 года г. Рязань

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Маклиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,

с участием представителя административного ответчика - ФИО2 по доверенности и на основании диплома о высшем юридическом образовании ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1510/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогов по состоянию на 14.05.2023 года образовалась задолженность по налогам на сумму 3889299,7 рублей, пени – 783936,5 рублей, штрафы – 75549 рублей, складывающаяся из задолженности: по земельному налогу в размере 181826,91 рублей за 2014 год, налогу на добавленную стоимость в размере 2387270,76 рублей, налогу на доходы физических лиц в размере 1365239,44 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 12346 рублей за 2014 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 750 рублей, пени в размере 783936,5 рублей, по транспортному налогу в размере 17587,5 рублей за 2021 год.

Вышеуказанная задолженность по земельному налогу за 2014 год, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц начислена на основании решения Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области № 2.9-01-12/8324 от 05.09.2017 года.

За 2014 год ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за долю в праве и период владения в отношении следующих объектов недвижимости: здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>а; сооружения с кадастровым номером 62№, расположенного по адресу: <адрес>, 2; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 1, направлено налоговое уведомление № от 21.02.2017 года по сроку уплаты 17.04.2017 года.

За 2021 год исчислен транспортный налог за автомобиль BMW 530D XDRIVE, государственный регистрационный знак <***>, направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года по сроку уплаты 01.12.2022 года. В связи с частичной оплатой ЕНП в размере 21112,5 рублей, пошедшей в счет оплаты транспортного налога, остаток непогашенной задолженности составляет 17587,5 рублей.

В связи с неявкой на допрос в качестве свидетеля по статье 128 НК РФ налоговым органом на основании решения №.8-03-41/865 от 24.07.2023 года ФИО1 начислен штраф в размере 500 рублей с учетом смягчающих обстоятельств и на основании решения №.8-03-41/390 от 05.07.2023 года начислен штраф в размере 250 рублей.

Задолженность по пени сложилась в связи с начислением пени на неуплаченные суммы задолженности налогов за период со сроком уплаты по 21.12.2022 года и на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 14.05.2023 года.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога налогоплательщику направлено требование № от 25.05.2023 года на сумму 6416355,61 рублей.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № 2а-2247/2023 от 29.11.2023 года о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в сумме 4789664,11 рублей, который 08.12.2023 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд с административным иском Управление обратилось 30.05.2024 года.

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области первоначально обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, просило суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении взыскания и взыскать задолженность по земельному налогу в размере 181826,91 рублей за 2014 год, в том числе штраф – 74799 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 2387270,76 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 1365239,44 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 12346 рублей за 2014 год, пени в сумме 780410,2 рублей. Также просит суд взыскать с ФИО1 суммы задолженности неналоговых штрафов и денежные взыскания в размере 750 рублей, пени в размере 3256,29 рублей, транспортный налог в размере 17587,5 рублей за 2021 год.

Уточнив административные исковые требования в ходе рассмотрения дела, Управление ФНС России по Рязанской области просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении взыскания налога на имущество физических лиц в размере 12346 рублей за 2014 года, пени в сумме 780410,2 рублей, начисленные за период до 01.01.2023 года и за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года. А также просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 следующие суммы задолженности: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 750 рублей, пени в размере 3256,29 рублей, начисленные на неуплаченные суммы транспортного налога за 2021 год, транспортный налог за 2021 год в размере 17587,5 рублей.

Административный истец – Управление ФНС России по Рязанской области в судебное заседание своего представителя не направило, в материалах дела имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Согласно дополнительной письменной позиции Управление ФНС России по Рязанской области, ссылаясь на решение Рязанского районного суда Рязанской области решения от 31.10.2018 года по делу № 2а-1076/2018 об отказе в удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени и штрафа по требованию №, штрафа по требованию № в сумме 3675441 рублей, недоимки по требованию № в сумме 2920113 рублей, пени по требованию № в сумме 2196215,55 рублей (по НДС, НДФЛ и земельному налогу), просит оставить без рассмотрения требования о взыскании земельного налога в размере 181826,91 рублей за 2014 год, в том числе штраф – 74799 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 2387270,76 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 1365239,44 рублей. В отношении требований о восстановлении срока для взыскания налога на имущество за 2014 год в сумме 12346 рублей указывает на отсутствие уважительных причин пропуска срока для обращения в суд. Недоимка по пени сложилась из сумм пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ отдельно по каждому налогу и страховым взносам, начисленным ФИО1, а также сумм пени, начисленных после 01.01.2023 года по дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть по 13.11.2023 года. За период с 01.10.2023 года по 13.11.2023 года задолженность по пени составляет 384847,1 рублей. Указанное пени начислено на задолженность по налогу на добавленную стоимость сроком уплаты 05.09.2017 года, транспортному налогу сроком уплаты 01.12.2022 года, транспортному налогу сроком уплаты 01.12.2020 года, по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов сроком уплаты 17.04.2017 года, налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений сроком уплаты 01.12.2020 год, по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов сроком уплаты 05.09.2017 года, по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов сроком уплаты 05.09.2017 года, по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений сроком уплаты 17.04.2017 года, по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений сроком уплаты 01.12.2020 года, по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов сроком уплаты 09.01.2023 года, ЕНП сроком уплаты 16.09.2023 года, ЕНП сроком уплаты 16.03.2023 года, ЕНП сроком уплаты 10.04.2023 года, ЕНП сроком уплаты 09.06.2023 года, ЕНП сроком уплаты 13.06.2023 года, ЕНП сроком уплаты 20.06.2023 года, ЕНП сроком уплаты 20.06.2023 года, ЕНП сроком уплаты 05.07.2023 года, ЕНП сроком уплаты 10.07.2023 года, ЕНП сроком уплаты 09.08.2023 года, ЕНП сроком уплаты 15.09.2023 года, ЕНП сроком уплаты 28.09.2023 года.

Административный ответчик - ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, доверил представлять его интересы представителю по доверенности и на основании диплома о высшем юридическом образовании ФИО3, которая в судебном заседании согласилась с выставленной задолженностью по штрафам, в отношении недоимки по решению Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области № 2.9-01-12/8324 от 05.09.2017 года указала на, что данные требования ранее были разрешены Рязанским районным судом Рязанской области, решением от 31.10.2018 года по делу №2а-1076/2018 в их удовлетворении отказано в связи с пропуском срока на обращение с указанными требованиями. Какая-либо иная задолженность по налогам у ФИО2 отсутствует. В отношении транспортного средства BMW 530D XDRIVE, государственный регистрационный знак <***>, пояснила, что данный автомобиль выбыл из владения ее доверителя в связи с его изъятием в пользу взыскателя в апреле 2021 года, который был снят с учета в январе 2022 года. В связи с передачей документов на автомобиль ФИО2 был лишен возможности снятия его с учета.

На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако в ряде случаев, при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (статьи 400, 401, пункт 1 статьи 388, статьи 389, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № (в редакции, действовавшей в период начисления налога) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые мощностью свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей за одну лошадиную силу; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 рублей за одну лошадиную силу; свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт) – 60 рублей за лошадиную силу.

В силу пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 363, 397 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии со статье 406 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2014 году являлся собственником ? доли следующих объектов недвижимости: здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>а; сооружения с кадастровым номером 62№ расположенного по адресу: <адрес>, 2; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 1.

За 2014 год налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 12346 рублей, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 21.02.2017 года со сроком уплаты не позднее 17.04.2017 года.

В том числе судом установлено, что в период с 23.12.2014 года по 18.01.2022 года ФИО1 принадлежал автомобиль BMW 530D XDRIVE, 2013 года выпуска, 258 л.с. (190) кВт), государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается сведениями УМВД России по Рязанской области.

За 2021 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 38700 рублей, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года.

Административный ответчик не оспаривал получение указанных налоговых уведомлений.

В связи с неявкой на допрос в качестве свидетеля по статье 128 НК РФ налоговым органом на основании решения №.8-03-41/865 от 24.07.2023 года начислен штраф в размере 500 рублей с учетом смягчающих обстоятельств и на основании решения №2.8-03-41/390 от 05.07.2023 года начислен штраф в размере 250 рублей.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налогоплательщику направлено требование № 475 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 25.05.2023 года, в котором ФИО1 предложено до 20.07.2023 года уплатить указанную в налоговом уведомлении сумму недоимки, а также пени в размере 2332348,28 рублей за ее несвоевременную уплату, штраф в размере 75799 рублей.

Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, которое было получено 02.06.2023 года, в установленный срок не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-2247/2023 от 29.11.2023 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 4789664,11 рублей, который 08.12.2023 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд с административным иском Управление обратилось 30.05.2024 года.

Административный истец просит восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении взыскания налога на имущество физических лиц в размере 12346 рублей за 2014 год, пени в сумме 780410,2 рублей, начисленные за период до 01.01.2023 года и за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года, указывая на то, что в отношении требований по недоимки по налогу на имущество физических лиц уважительные причина пропуска срока для обращения в суд отсутствуют.

Из представленного расчета пени следует, что ее начисление производилось на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, взысканного решением №2.9-01-12/8324 от 05.09.2017 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2016, 2019 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2016, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год, по налогу на доходы физических лиц, взысканного решением №2.9-01-12/8324 от 05.09.2017 года, по транспортному налогу за 2017, 2018 год, по транспортному налогу за 2014 год.

Административный ответчик в лице своего представителя ссылалась на отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения Управления в суд с вышеуказанными требованиями. В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год ссылалась на ее оплату, а также на тот факт, что данный автомобиль выбыл из владения ее доверителя в связи с его изъятием в пользу взыскателя в апреле 2021 года, который был снят с учета в январе 2022 года. В связи с передачей документов на автомобиль ФИО1 был лишен возможности снятия его с учета.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 года № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Исходя из положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Материалами дела подтверждается, что 16.11.2023 года Межрайонная ИФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму недоимки по налогам, пени, штрафам в размере 4789664,11 рублей, вынесен судебный приказ №а-2247/2023 от 29.11.2023 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, судебный приказ 08.12.2023 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд с административным иском Управление обратилось 30.05.2024 года.

Разрешая административные исковые требования в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год с учетом доводов административного истца об отсутствии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с данными требованиями, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом без уважительных причин сроков на обращение в суд. Требование о взыскании указанной недоимки было выставлено 25.05.2023 года, то есть с нарушением срока, установленного статьей 70 НК РФ со дня выявления недоимки, процедура принудительного взыскания задолженности по налогам в установленные сроки налоговым органом не соблюдена, а уважительные причины такого пропуска отсутствуют.

Что касается требований о взыскании пени на сумму 780410,20 рублей, начисленных за период до 01.01.2023 года и за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года, то суд, отказывая в их взыскании исходит из того, что в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Между тем Управлением ФНС России по Рязанской области не доказано принятия мер принудительного взыскания недоимки по налогам, на которую начислено пени (обращение с заявлениями о выдаче судебных приказов, подачи административных исков, выдачи судебных приказов, принятия судебных решений о взыскании налогов), как и не представлено доказательств, за какое имущество начислен налог, его расчет, направление налогоплательщику уведомления в соответствии со статьей 52 НК РФ, требования в соответствии с положениями статьей 69 и 70 НК РФ, в том числе принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимки, в связи с чем требования в указанной части являются не обоснованными и документально не подтвержденными.

Кроме того, из расчета пени следует, что начисления производятся на недоимку по решению налогового органа о привлечении к налоговой ответственности №2.6-12/8324 от 05.09.2017 года, во взыскании которой было отказано решением Рязанского районного суда Рязанской области от 31.10.2018 года, вступившим в законную силу 06.02.2019 года, по административному делу №а-1076/2018 в связи с пропуском срока на обращения в суд с данными требованиями. Указанным решением суда налоговой инспекции также было отказано во взыскании недоимки по земельному налогу, пени и штрафа.

Решением Рязанского районного суда Рязанской области от 24.01.2023 года по административному делу №2а-118/2023 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год и пени, транспортного налога за 2017 и 2019 год, пени, земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2019 год и пени.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Рязанского районного суда Рязанской области от 17.10.2022 года, вступившим в законную силу 01.12.2022 года, по административному делу № 2а-1282/2022 Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области отказано во взыскании с ФИО1 пени на сумму недоимки по НДФЛ в размере 3835148 рублей за 2013-2014 годы в размере 11399,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.11.2017 года; пени в размере 3297,57 рублей за период с 28.01.2019 года по 18.03.2020 года, исчисленную на сумму недоимки по земельному налогу в размере 9002 рублей за 2014 год в размере 3141,99 рублей и на недоимку по земельному налогу в размере 33603 рублей за 2014 год.

Таким образом, отсутствие документов, подтверждающих обоснованность заявленных налоговым органом требований по пени в сумме 780410,20 рублей, является основанием к отказу в их удовлетворении.

В том числе Управлением ФНС России по Рязанской области заявлено требование о взыскании с ФИО5 А.П. транспортного налога за 2021 год в размере остатка непогашенной задолженности на сумму 17587,5 рублей.

Так, из налогового уведомления № от 01.09.2022 года сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года следует, что транспортный налог за указанный период составил 38700 рублей. Указанный расчет признается судом арифметически верным.

Административным ответчиком представлено налоговое уведомление № от 24.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год за 1 месяц владения в размере 3225 рублей, земельного налога за 2022 год на сумму 1560 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 11997 рублей, итого на сумму 16782 рублей, а также чек-ордеры от 14.11.2023 года об уплате налогов на сумму 16782 рублей.

Согласно доводам представителя административного ответчика, оплата производилась за транспортный налог за 2021 год, как пояснили в налоговой инспекции.

Между тем суд не может согласиться с данными доводами как несостоятельными, поскольку в уведомлении произведен расчет транспортного налога за 2022 год за 1 месяц владения автомобилем BMW 530D XDRIVE, 2013 года выпуска, 258 л.с. (190) кВт), государственный регистрационный знак №, а следовательно, оплата произведена налогоплательщиком за 2022 год.

Административным ответчиком в лице представителя также приведены доводы о том, что транспортный налог не мог быть рассчитан за 2021 год, поскольку указанный автомобиль на основании акта совершения исполнительных действий от 28.04.2021 года был предан взыскателю.

Так из указанного акта от 28.04.2021 года следует, что по адресу: <адрес>, была произведена передача автомобиля BMW 530D XDRIVE, 2013 года выпуска, 258 л.с. (190) кВт), государственный регистрационный знак №, по акту описи и ареста имущества от 05.02.2020 года, ПТС <адрес>, 2 комплекта ключей Межрайонному отделению по особым исполнительным производствам УФССП России по Рязанской области.

Таким образом, в данной ситуации датой выбытия транспортного средства из владения ФИО1 и прекращения его права собственности на автомобиль является 28.04.2021 года - когда транспортное средство по акту передано взыскателю. При этом отсутствие документов у административного ответчика препятствовало обращению в органы ГИБДД с заявлением о снятии с учета транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных частью 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В частности, согласно пункту 1 части 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.

При этом, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (часть 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган.

Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 НК РФ применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (часть 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, транспортный налог за 2021 год мог быть исчислен ФИО1 налоговым органом за 3 месяца владения автомобилем, в связи с чем за указанный период транспортный налог составит 9675 рублей, из расчета 258 (налоговая база) х 150 рублей (налоговая ставка) х 3/12= 9675 рублей, а учитывая, что в административном иске УФНС России по Рязанской области ссылается на частичную оплату ЕНП в размере 21112,5 рублей (без указания даты оплаты), применив ее в расчете транспортного налога и начислив пени на недоимку в размере 17587,5 рублей, административные исковые требования в указанной части также не подлежат удовлетворению, как и требования о начислении пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 17587,5 рублей за период с 02.12.2022 года по 14.05.2024 года.

Решениями налогового органа № 2.8-03-41/865 от 24.07.2023 года и № 2.8-03-41/390 от 05.07.2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 750 рублей, в связи с неявкой на допрос в качестве свидетеля.

Статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Факт получения повестки и не явки в налоговый орган административным ответчиком не оспаривался.

Направленное в адрес ФИО1 требование № от 25.05.2023 года срок исполнения до 20.07.2023 года об уплате штрафа не исполнено, в связи с чем налоговые санкции по статье 128 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в сумме 750 рублей подлежат взысканию с ФИО1

Поскольку в уточненном административном иске Управление ФНС России по Рязанской области с учетом ранее состоявшегося решения суда от 31.10.2018 года по административному делу №а-1076/2018 не просит о разрешении требований о восстановлении срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями и взыскании задолженности по земельному налогу в размере 181826,91 рублей за 2014 год, в том числе штрафа – 74799 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 2387270,76 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 1365239,44 рублей, указанные доводы не являются предметом проверки суда по настоящему делу.

В соответствии с частью 1 стать 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу статьей 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 неналоговый штраф и денежные взыскания (пункт 1 статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2024 года

Судья Е.А. Маклина