Решение № 2А-195/2021 2А-195/2021(2А-2720/2020;)~М-2646/2020 2А-2720/2020 М-2646/2020 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-195/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 г. г. Усть-Илимск

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Солодковой У.С.,

при секретаре судебного заседания Шефер М.М.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-195/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований истец указал, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 15 151,78 рублей. До настоящего времени задолженность по уплате пени ответчиком не погашена. Просил взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 15 151,78 рублей.

На основании определения суда от **.**.***** суд перешел к рассмотрению указанного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, простил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен, причины неявки суду не известны. Письменных возражений в адрес суда от административного ответчика не поступило.

Принимая во внимание позицию административного истца, изложенную письменно, отсутствие возражений со стороны административного ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела, в соответствии с требованиями статей 68, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока обращения в суд и уважительностью причин его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Судом установлено, что ответчик является плательщиком транспортного налога на основании статьи 357 НК РФ, налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 360, статьей 216 НК РФ налоговый период по транспортному налогу, по НДФЛ устанавливается как календарный год. В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Согласно требованию *** по состоянию на **.**.***** налогоплательщику начислены пени в размере 15 151,78 рублей, из которых:

- 77,96 рублей по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1 300 рублей,

- 133,69 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму налога 1 960 рублей,

- 14 109,38 рублей по транспортному налогу в размере 29 486 рублей,

- 830,75 рублей по транспортному налогу в размере 45 426,50 рублей (л.д. 9).

Пени в размере 830,75 рублей начислены за период с **.**.***** по **.**.***** на неуплаченный транспортный налог за 2013-2014 годы.

Пени по транспортному налогу в размере 14 109,38 рублей начислены за период с **.**.***** по **.**.***** на неуплаченный транспортный налог за ***, с **.**.***** по **.**.***** на неуплаченный транспортный налог за ***, с **.**.***** по **.**.***** на неуплаченный транспортный налог за ***

Пени в размере 77,96 рублей начислены за период с **.**.***** по **.**.***** на неуплаченный налог на доходы физических лиц *** в размере 1 300 рублей.

Пени по единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности в размере 133,69 рублей начислены за период с **.**.***** по 28.02.2019за налог за 4 квартал 2014 года в размере 795 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 300 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № **** от **.**.***** ***.

Сумма единого налога на вмененный доход за *** в размере 795 рублей, за *** в размере 1 165 рублей, итого 1960 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка **** от **.**.***** ***. Определением мирового судьи от **.**.***** судебный приказ от **.**.***** отменен.

Транспортный налог за 2013 год в размере 11 980,49 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка **** от **.**.***** ***.

Транспортный налог за 2014 год в размере 45 426,50 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка **** от **.**.***** ***

Транспортный налог за 2015 год в размере 29 486 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка **** от **.**.***** ***

Транспортный налог за 2016 год в размере 29 486 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № **** **** от **.**.***** ***

Транспортный налог за 2017 год в размере 29 486 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № **** **** от **.**.***** ***

Проверяя доводы административного истца о наличии законных оснований для удовлетворения исковых требований, взыскания суммы пени, обращении в суд в пределах предусмотренного статьей 48 НК РФ срока, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1 статьи).

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения (часть 2 статьи).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию (часть 4 статьи).

Исследовав и оценив, представленный административным истцом расчет пеней, суд установил, что требование *** сформировано в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ. В требовании *** по состоянию на **.**.***** установлен срок исполнения до **.**.***** (л.д. 9).

Поскольку требование административным ответчиком не исполнено, административный истец обратился в течение шести месяцев **.**.***** (л.д. 22) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по единому налогу на вмененный доход на общую сумму 15 232,99 рублей (л.д. 37) отменен **.**.***** (л.д. 21) на основании заявления ФИО1 от **.**.***** (л.д. 38).

С соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административный истец **.**.***** обратился с настоящим административным исковым заявлением в Усть-Илимский городской суд, не утратив возможность и право на принудительное взыскание задолженности по пени в размере 15 018,09 рублей, из которых 77 рублей 96 копеек пени по налогу на доходы физических лиц, 14 940 рублей 13 копеек пени по транспортному налогу.

Административным истцом утрачено право на взыскание 133, 69 рублей пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с **.**.***** по **.**.*****, поскольку судебный приказ о взыскании указанного налога отменен. Налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности доход за *** в размере 795 рублей, за *** в размере 1 165 рублей, итого 1960 рублей административным истцом не взыскан.

В удовлетворении исковых требований в указанной части надлежит отказать.

Из представленного Инспекцией расчета пени (л.д. 8, 11, 12-13) следует, что размер пени подлежащей взысканию составляет 15 018,09 рублей. Расчет проверен судом и признается правильным.

Учитывая, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию на основании статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, спорные суммы не подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Исходя из буквального толкования положений статьи 44 НК РФ и статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в их совокупности и взаимосвязи, безнадежными ко взысканию признаются не погашенные в течение 2015 - 2017 годов пени, начисленные по состоянию на 1 января 2015 года.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что спорная сумма пени в размере 15 018,09 рублей, из которых

- 77, 96 рублей пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за *** в размере 1300 рублей, начислены за период с **.**.***** по **.**.*****,

- 830,75 рублей пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 11 980,49 рублей, начислены за период с **.**.***** по **.**.*****,

- 8 092,41 рублей пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 29 486 рублей, начислены за период с **.**.***** по **.**.*****,

- 4 341,80 рублей пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 29 486 рублей, начислены за период с **.**.***** по **.**.*****,

- 1 675,17 рублей пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29 486 рублей, начислены за период с **.**.***** по **.**.*****.

Названная задолженность по пени безнадежной ко взысканию не является, а потому подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска. Размер пошлины с учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 600,72 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ****, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области

- 77 рублей 96 копеек пени по налогу на доходы физических лиц,

- 14 940 рублей 13 копеек пени по транспортному налогу, итого 15 018 рублей 09 копеек.

В удовлетворении исковых требований о взыскании 133 рублей 69 копеек пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с **.**.***** по **.**.***** отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Усть-Илимск государственную пошлину в размере 600 рублей 72 копейки.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья У.С. Солодкова

Мотивированное решение составлено 05.04.2021.