Решение № 2А-Б252/2025 2А-Б-252/2025 2А-Б-252/2025~М-Б224/2025 М-Б224/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-Б252/2025

Дело № 2а-Б252/2025УИД 48RS0017-03-2024-000335-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года с. Долгоруково Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в с. Долгоруково Долгоруковского района Липецкой области) в составе:

председательствующего Павловой Е.Н.,

при секретаре Тюниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, УСТАНОВИЛ: УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на имущество за 2023 год, земельного налога за 2023 год. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье Долгоруковского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа, однако 25 апреля 2025 г. судебный приказ отменен.

С учетом уточненных административных требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2023 года 14 491,26,00 руб., земельный налог за 2023 год 126,25 руб., пени на 17.01.2025 в размере 6 283,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, о чем имеется в материалах дела ходатайство, а также письменные объяснения по заявленным требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, поскольку по решению Арбитражного суда Липецкой области признана банкротом, процедура реализации имущества завершена, все налоговые обязательства исполнены в рамках процедуры банкротства.

Письменные возражения ФИО1 на административные исковые требования приобщены к материалам дела (л.д. 56-58).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты:

- 1/20 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

-до июля 2023 года – нежилое помещение (здание магазина) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанный год.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2023 год, с учетом частичной уплаты и произведенным налоговым органом перерасчетом, составил 14 491,26 руб.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, за ФИО3 до июля 2023 года зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2023 год.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2023 год (7/12) с учетом частичной уплаты и произведенным налоговым органом перерасчетом, составил 126,25 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №152399900 от 13.07.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 201,00 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 23 072,00 руб. в личный кабинет «мой налог», со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В соответствии с Приказом ФНС России от 30.11.2022 года №ЕД-7-8/1136@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также формы требования о перечислении денежных средств, принятых на счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации» утверждена форма требования об уплате задолженности содержащая следующие графы: наименование налога, сбора, страховых взносов; недоимка; пени; штрафы; проценты; регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти).

Также в новой форме требования указано следующее: в случае если в установленный срок задолженность не будет погашена (урегулирована), то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76 и 77 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

07.09.2023 административному ответчику налоговым органом выставлено требование №309431 об уплате земельного налога на сумму 855,00 руб., налога на имущество в размере 100 740,00 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до 27.09.2023.

Требование направлено в личный кабинет «мой налог».

К установленному в требовании, а также в налоговом уведомлении сроку задолженность в полном объеме не погашена.

На 07.12.2024 г. у ФИО1 имелась задолженность по имущественным налогам (текущие платежи): налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 9721.00 руб., за 2020 г. в сумме 45508,00 руб., за 2021 г. в сумме 45511,00 руб., за 202.1 в сумме 39529,00 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 285,00 руб., за 2020 г. в сумме 285,00 руб., за 2021г. в сумме 285,00 руб., за 2022 г. в сумме 314,00 руб.

07.12.2023 г. от реализации имущества Единым налоговым платежом поступили денежные средства в сумме 112 587,17 руб., которые распределились в счет погашения текущих платежей: денежные средства в сумме 285,00 руб. зачлись в земельный налог за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.; 9721,00 руб.- зачлись в налог на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.; 285,00 руб.- зачлись в земельный налог за 2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.; 45508,00 руб.- зачлись в налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.; 285.00 руб.- зачлись в земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.; 45511.00 руб.- зачлись в налог на имущество физических лиц за 2021г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.; 314,00 руб.- зачлись в земельный налог за 2022 г.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Исходя из уточнения исковых требований размер отрицательного сальдо по налогам составил – 14 617,51 руб. (земельный налог за 2023 год в размере 126,25 руб. + налог на имущество за 2023 год в размере 14 491,26 руб.).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 17.01.2025 за несвоевременную оплату этих же налогов:

Так, недоимка для пени в сумме 28850,83 руб. период с 28.02.2024 г. по 02.12.2024г образована из задолженности по налогу за имущество физических лиц за 2022г. в сумме 28850.83 руб.

Недоимка для пени 52123,83 руб. период с 03.12.2024 г. но 09.01.2025 г образована из задолженности по налогу за имущество физических лиц за 2022г. в сумме 28850,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 23072,00 руб.( срок уплаты не позднее 02.12.2024г.), земельный налог за 2023г. в сумме 201.00 руб. ( срок уплаты не позднее 02. 12.2024г.). Начислено пени 1386,49 руб., из них:

пени за 2022г. по налогу на имущество физических лиц : 28850.83 руб.х38 дн.:300х21%=767.43 руб.,

пени за 2023г. но налогу на имущество физических лиц : 23072,00 руб.х38 дн.:30()х21%=613,71 руб.;

пени за 2023г. по земельному налогу : 201,00 руб.х38 дн.:300x21 %=5,35 руб.

09.01.2025г. ЕНП поступили денежные средства в сумме 15 601,00 руб., которые в соответствии с п.8 CT.45 HK РФ распределились по принадлежности в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г.

Налог за 2022г. к уплате составил 13249,83 руб.

Недоимка для пени 36 522,83 руб. период с 10.01.2025 г. по 17.01.2025 г образована из задолженности по налогу за имущество физических лиц за 2022г. в сумме 13249,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 23072,00 руб., земельный налог за 2023г. в сумме 201,00 руб.

Начислено пени 204,53 руб. из них:

пени за 2022г. по налогу7 на имущество физических лиц : 13249,83 руб.х 8 дн.:300х21%=74,20 руб.:

пени за 2023г. по налогу на имущество физических лиц : 23072.00 руб.х 8 дн.:300x21%= 129,20 руб.:

пени за 2023г. по земельному налогу : 201.00 руб.х 8 дн.:300x21 %= 1,13 руб.

Таким образом налоговый орган начислил пени, подлежащие к уплате в бюджет на 17.01.2025г. (включительно) 6283, 57 руб., из них 5534,18 руб. (за 2022г.), 749,39 руб. (за 2023 г.).

Вместе с тем, решением Тербунского районного суда Липецкой области от 13.08.2025 в удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 13 249,83 руб., пени в размере 20 922,78 руб. отказано.

Решение вступило в законную силу 02.10.2025.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за 2023 год бюджет на 17.01.2025г. (включительно) в размере 749,39 руб.

Также судом установлено, что ранее решением Арбитражного суда Липецкой области от 14 января 2020 г. (дело А36-5662/2019) ФИО1 признана банкротом и в отношении неё введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Липецкой области от 23 октября 2023 года завершена процедура реализации имущества с указанием на освобождение должника от дальнейшего исполнения обязательств в соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).

В соответствии с частью 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 названного закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2016 года, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога за 2023 год является 02.12.2024.

Учитывая, что день окончания налогового периода наступил после признания должника несостоятельным (банкротом) и введения процедуры реализации имущества, то данный налог является текущим платежом, и не подлежал включению в реестр платежей за счет конкурсной массы должника.

Доводы административного ответчика о необходимости погашения предъявленной налоговой задолженности в отношении объектов недвижимости (земельного участка и нежилого помещения) за счет выручки от реализации такого имущества, подлежат отклонению в силу следующего.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

Действительно, положениями пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве определено, что расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10 ноября 2021 года, расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Между тем, налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество за 2023 год по спорным объектам является ФИО1, налоговое уведомление на оплату данного налога сформировано после реализации объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, доказательств возникновения разногласий со стороны административного ответчика по поводу распределения финансовым управляющим денежных средств от реализации земельного участка и нежилого помещения по адресу <адрес> с кадастровыми номерами №, материалы дела не содержат, оснований для прекращения обязанности по уплате названного налога после реализации земельного участка и нежилого помещения согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ не имеется, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам являются правомерными.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что сроки, предусмотренные статьями 69,70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Таким образом, с учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета Долгоруковского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, № в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, пени в общей сумме 15 366 (пятнадцать тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 90 копеек состоящей из:

-земельного налога за 2023 год в размере 126,25 руб.;

- налога на имущество за 2023 год в размере 14 491,26 руб.;

- пени за 2023 год по состоянию на 17 января 2025 года в размере 749,39 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>№ в доход бюджета Долгоруковского района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено – 11 ноября 2025 года.

Председательствующий (подпись) Павлова Е.Н.