Решение № 2А-350/2025 2А-350/2025~М-292/2025 М-292/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-350/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года г. Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Коса Е.А.,

при секретаре Киреёнок О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам по тем основаниям, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.02.2022 по 30.06.2024, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также ввиду наличия права собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> - плательщиком земельного налога за 2022 год. Должнику было направлено налоговое требование № 104361 об уплате в срок до 17.11.2023 задолженности, определенной по состоянию на 24.07.2023 в сумме 40932,17 рублей (31111,63 рубля (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) + 7917,67 рублей (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023) + 1902,87 рублей (пеня). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, долговым центром 24.11.2023 принято решение № 4605 о взыскании с налогоплательщика налогов, страховым взносов, отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования решения составляет 42923,77 рублей. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 124271,48 рублей (налог – 109632,49 рублей, пеня – 14639,09 рублей), состоящую из задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 159 рублей, пени за 2022 год (с 02.12.2023 по 05.08.2024) в сумме 21,03 рубля;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в сумме 45842 рубля, пеня за 2023 год (с 10.01.2024 по 05.08.2024) в сумме 5134,30 рублей; налог за 2024 год в сумме 24750 рублей, пеня за 2024 год (с 16.07.2024 по 05.08.2024) в сумме 290,40 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог за 2022 год в сумме 31111,63 рубля, пеня за 2022 год (с 10.01.2023 по 05.08.2024) в сумме 7328,34 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в сумме 7769,86 рублей, пеня за 2022 год (с 10.01.2023 по 05.08.2024) в сумме 1865 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.\В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.02.2022 по 30.06.2024, в связи с чем в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) составляют 31111,63 рубля.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составляют 7917,67 рублей.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, составляют 45842 рублей.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, составляют 24750 рублей.

Ввиду того, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, она являлась плательщиком земельного налога за 2022 год в размере 159 рублей, о необходимости уплаты которого в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 93924769 от 15.08.2023

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, которым установлен с 2023 года новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам, исполнение налоговой обязанности осуществляется с использованием ЕНС. Требование об уплате налога формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

В связи с наличием долга по налогам ФИО1 было направлено налоговое требование № 104361 об уплате в срок до 17.11.2023 задолженности, рассчитанной по состоянию на 24.07.2023, в сумме 40932,17 рублей (31111,63 рубля (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) + 7917,67 рублей (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) + 1902,87 рублей (пеня).

Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС в сумме 42923,77 рублей и отсутствием добровольной уплаты задолженности по налогам, долговым центром 24.11.2023 принято решение № 4605 о взыскании с ФИО1 налогов, страховых взносов.

Вынесенный по обращению налогового органа 22.08.2024 мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 124419,39 рублей был впоследствии отменен определением мирового судьи от 09.06.2025.

Административный истец обратился с настоящим административным иском в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На момент обращения с настоящим административным иском в суд общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и страховым взносам составляет 124271,48 рублей, в том числе налоги, взносы – 109632,49 рублей, пеня – 14639,09 рублей, состоящая из задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 159 рублей, пени за 2022 год (с 02.12.2023 по 05.08.2024) в сумме 21,03 рубля;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в сумме 45842 рубля, пеня за 2023 год (с 10.01.2024 по 05.08.2024) в сумме 5134,30 рублей; налог за 2024 год в сумме 24750 рублей, пеня за 2024 год (с 16.07.2024 по 05.08.2024) в сумме 290,40 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог за 2022 год в сумме 31111,63 рубля, пеня за 2022 год (с 10.01.2023 по 05.08.2024) в сумме 7328,34 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в сумме 7769,86 рублей, пеня за 2022 год (с 10.01.2023 по 05.08.2024) в сумме 1865 рублей.

Расчет заявленной денежной суммы произведен административным истцом согласно законодательству РФ, подлежащему применению к спорным правоотношениям, соответствует установленным обстоятельствам, в связи с чем суд признает его правильным.

Учитывая отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате страховых взносов и налогов, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или административных ответчиков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4728,15 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 124271,48 рублей, состоящую из долга:

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 159 рублей, пени за 2022 год (с 02.12.2023 по 05.08.2024) в сумме 21,03 рубля;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог за 2023 год в сумме 45842 рубля, пеня за 2023 год (с 10.01.2024 по 05.08.2024) в сумме 5134,30 рублей; налог за 2024 год в сумме 24750 рублей, пеня за 2024 год (с 16.07.2024 по 05.08.2024) в сумме 290,40 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог за 2022 год в сумме 31111,63 рубля, пеня за 2022 год (с 10.01.2023 по 05.08.2024) в сумме 7328,34 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 год в сумме 7769,86 рублей, пеня за 2022 год (с 10.01.2023 по 05.08.2024) в сумме 1865 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4728,15 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Коса

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2026.