Решение № 2А-2842/2024 2А-2842/2024~М-1884/2024 М-1884/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-2842/2024

Дело № 2а-2842/2024

27RS0003-01-2024-002840-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 61 892,73 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налогов, страховых взносов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 21 052,05 руб., в том числе в размере 15 221,03 руб. по состоянию на 01.01.2023, а также в размере 5 831,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо (114 080,39 руб.) на дату направления требования. Так как в установленный срок задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № не оплачена, налоговым органом в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 6 судебного участка «Железнодорожный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, на основании которого 20.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления в размере 80 032,33 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 61 892,73 руб.; по пене в размере 18 139,59 руб. Мировым судьей судебного участка № 6 судебного района «Железнодорсс район г. Хабаровска» 25.10.2023 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере отрицательного сальдо, которое составляет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 61 892,73 руб., пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на 12.08.2023 в размере 18 139,60 руб., всего 80 032,33 рублей.

Определением суда от 03.06.2024 производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 прекращено в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 49580 руб. 91 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска согласилась, пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она действительно являлась индивидуальным предпринимателем, требование о необходимости оплаты задолженности от ДД.ММ.ГГГГ было ею получено через личный кабинет, после чего 30 и ДД.ММ.ГГГГ ею была оплачена задолженность в размере 80033 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в заявлении.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1, 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 3, 6 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе за 2021 год.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 61892,73 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налогов, страховых взносов в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 21 052,05 руб., в том числе в размере 15 221,03 руб. состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также в размере 5 831,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 самостоятельно не произвела оплату страховых взносов УФНС России по Хабаровскому краю в полном объеме, в её адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 20083,34 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 74138,92 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 756,59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование в размере 19101,54 руб., срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику через сервис Личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 5831,02 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанную задолженность взыскиваются по настоящему административному иску.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

20.09.2023 мировым судьей судебного участка № 6 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 61 892,73 руб., пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 139,60 руб.

Определением мирового судьи от 25.10.2023 (с учетом определения об исправлении описки от 29.03.2024) судебный приказ отменен.

23.04.2024 административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, сведениями личного кабинета налогоплательщика, выпиской из ЕГРИП, копиями материалов приказного производства.

Согласно сведениям налогового органа, от ФИО1 поступили денежные средства в качестве единого налогового платежа на общую сумму в размере 80 033 руб., и были учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ следующим образом:

- ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогу на доходы на физических лиц за 2022 год в размере 146 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 17 303,31руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12 246,19 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 304,50 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 49 580,91 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 452,09 руб.;

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12 311,82 руб., пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 139,60 руб., до настоящего времени не оплачены.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Возможность снижения пени на основании смягчающих обстоятельств, начисленной по налогам и взносам, налоговым законодательством, не предусмотрено.

Учитывая наличие предусмотренных налоговым законодательством оснований для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также то, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты спорной задолженности, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12311,82 руб., пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18139,60 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1113,54 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №):

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12311,82 руб.,

- пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18139,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1113,54 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 18.06.2024.