Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-794/2019;)~М-823/2019 2А-794/2019 М-823/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Дело № 2а-40/2020

УИД <номер>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего - судьи Ждановой С.В.,

при секретаре Осыко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по <адрес> к Г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <...> руб.

Требования обосновывают тем, что Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый агент сообщил как в налоговый орган, так и получателю дохода о сумме дохода и о сумме неудержанного налога путем направления в их адреса справки по форме 2-НДФЛ с признаком «2». На основании ст. ст. 24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом ООО «СК «<...>» представлены сведения по форме 2-НДФЛ о том, что налогоплательщиком Г. получен доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <...> рублей, ставка налога в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила <...> руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> направлялось в адрес налогоплательщика в сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации. Налоговый орган в связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога выставил и направил в адрес должника требование об уплате суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. До настоящего времени задолженность не погашена.

Налоговый орган своевременно обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениям должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом, в суд обратились с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, на удовлетворении исковых требований настаивают.

Административный ответчик Г. в судебном заседании возражал относительно заявленных исковых требований, пояснил, что он заключал кредитный договор, при его заключении с ООО «СК «<...>» был заключен договор страхования. С суммы кредита его обязали уплатить страховку в размере <...> руб. По договору страхования должен был в течение 5 лет платить по <...> руб., таких денежных средств у него не было, поэтому он не стал платить страховое вознаграждение, договор страхования был расторгнут. Кроме того, в поданных возражениях на административное исковое заявление указал, что если налогоплательщик не воспользовался возможностью получения социального налогового вычета, необходимо было предоставить в ООО «СК «<...>» соответствующую справку, тогда задолженность будет снята. Он не получал социальный налоговый вычет, в связи с чем не имеется оснований для взыскания с него НДФЛ. Соответствующие справки направил в ООО «СК «<...>», однако для ответа не истек установленный законодательством срок.

Представитель заинтересованного лица ООО «СК «<...>» в судебное заседание не прибыл, уведомлены надлежащим образом, в адресованном суду письме указали, что договор страхования <номер>, где страхователем являлся Г., прекращен ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой страховой премии.

Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса по правилам ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

На основании абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

При этом абзацем пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса установлено, что страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзац шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса).

Как следует из материалов административного дела, Г. ДД.ММ.ГГГГ заключил кредитный договор с кредитной организацией, одним из условий которого являлось страхование жизни заемщика. ДД.ММ.ГГГГ между Г. и ООО «СК «<...>» был заключен договор страхования по программе «Наследие 2.1» <номер> на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. страховой взнос по договору страхования был оплачен Г. ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанный оговор прекращен в связи с неоплатой страховой премии, в связи с чем при определении налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ год была учтена уплаченная сумма страховой премии по договору.

Налоговый агент ООО «СК «<...>» письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), а также ДД.ММ.ГГГГ направил письмо в адрес налогоплательщика о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Межрайонная ИФНС России №7 по <адрес> в адрес Г. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по <адрес> в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направила требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, Г. предоставлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование Межрайонной ИФНС России № 7 по <адрес> административным ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, после письменного сообщения налоговым агентом в установленный срок налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается.

Доказательств уплаты НДФЛ в сумме <...> рублей административным ответчиком не представлено.

Кроме того, административный ответчик не предоставил страховщику справки, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающие факт получения налогоплательщиком социального налогового вычета в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах. В случае получения справки о неполучении налогового вычета страховщик направляет в налоговый орган скорректированную справку 2-НДФЛ.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица с Г. подлежат удовлетворению.

Ссылку административного ответчика на тот факт, что в ходе рассмотрения административного дела он направил справки о неполучении социального налогового вычета в период ДД.ММ.ГГГГ г.г., в связи с чем исковые требования не подлежат удовлетворению, суд находит несостоятельной, так как в силу положений ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации Г. О.А. имеет право на получение социального налогового вычета и срок обращения за получением социального налогового вычета не истек. Кроме того, Г. в силу положений ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации не лишен права на обращение с заявлением в налоговый орган в случае направления корректирующих сведений налоговым агентом о возврате излишне удержанного налога.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Г. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета <адрес> в сумме <...> рублей <...> копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

требования Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> к Г. удовлетворить.

Взыскать с Г., зарегистрированного и проживающего: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <...> рублей <...> копеек.

Взыскать с Г. государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в сумме <...> рублей <...> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Жданова

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2020 года.