Решение № 2А-6524/2023 2А-792/2024 2А-792/2024(2А-6524/2023;)~М-5513/2023 М-5513/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-6524/2023

Дело № 2а-792/2024

39RS0002-01-2023-006463-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Так, согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год административным ответчиком получен доход в размере 1273397,66 руб., однако, в установленный срок до < Дата > налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 165 541 руб. не уплачен. Кроме того, ФИО1 согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год административным ответчиком получен доход в сумме 792670,40 руб., при этом в установленный срок до < Дата > налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 103047 руб. не уплачен.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области, с учетом уточнений, просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 165 541 руб., пени в размере 19865,04 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 103047 руб., пени в размере 4494,57 руб., а всего 292647,61 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Судом установлено, в налоговом периоде 2018 года за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости с кадастровыми номерами: № которыми она распорядилась, получив доход от их продажи.

ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой административный ответчик получила доход в размере 1273397,66 руб., однако, в установленный срок до < Дата > налог

Кроме того, в 2019 году за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости с кадастровыми номерами: №, которыми она распорядилась, получив доход от их продажи.

Административный ответчик ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой административный ответчик получила доход в сумме 792670,40 руб., при этом в установленный срок до < Дата > налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 103047 руб. не уплатила.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 165542 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в размере 103 047 руб., пени в размере 24359,61 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования № от < Дата >) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда № от < Дата > с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Калининградской области взыскана недоимка за 2016-2019 годы: недоимка по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 268589 руб., пени в размере 24359,61 руб., а всего 292948,61 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 3064,74 руб.

< Дата > на основании судебного приказа № ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > отменен судебный приказ № в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с чем, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области ФИО4 от < Дата > указанное исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист. В ходе исполнения судебного приказа №а№ должником ФИО1 задолженность в размере 292948,61 руб. не погашена, удержаний в рамках исполнительного производства №-ИП в счет погашения задолженности не производилось.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 292947,61 (165541 +19865,04+103047+4494,57) руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6129,48 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< Дата > года рождения, уроженки < адрес > ССР, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 165 541 руб., пени в размере 19865,04 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 103047 руб., пени в размере 4494,57 руб., а всего 292947 (двести девяносто две тысячи девятьсот сорок семь) руб. 61 (шестьдесят одна) коп.

Взыскать с ФИО1 (< Дата > года рождения, уроженки < адрес > ССР, зарегистрированной по адресу: г< адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6129 (шесть тысяч сто двадцать девять) руб. 48 (сорок восемь) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено < Дата >.

Судья М.В. Самойленко