Решение № 2А-1368/2024 2А-1368/2024~М-1222/2024 М-1222/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1368/2024

Дело № 2а – 1368/2024


Решение

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Кондрашевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 37646,11 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14312,95 рублей, транспортному налогу за 2022 год в сумме 15375 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 1418 рублей, пеням в сумме 6540 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 является собственником транспортного средства легкового автомобиля марки Форд Эксплорер, государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, мощностью 205 л.с., дата регистрации права 02.09.2020. На основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на земельные участки, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый №. Инспекция начислила налогоплательщику ФИО1 земельный налог за 2021 год в сумме 1418 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 15375 рублей; земельный налог за 2022 год в суме 1418 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 15375 рублей, в связи с чем, налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления на уплату налогов №25840926 от 01.09.2022 №78481449 от 24.07.2023, что подтверждается почтовыми реестрами отправки уведомлений. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по транспортному и земельному налогам не уплачена. Транспортный налог за 2021 год оплачен частично из единого налогового платежа в соответствии со ст. 45 НК РФ, 10.10.2023 в размере 524,63 рублей, 08.04.2024 в размере 212,90 рублей, 13.05.2024 в размере 324,52 рублей. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 14312,95 рублей, за 2022 год – 15375 рублей. Земельный налог за 2021 год оплачен из единого налогового платежа, в соответствии со ст. 45 НК РФ, 10.10.2023 в размере 58,29 рублей, 01.11.2023 в размере 0,40 рублей, 09.11.2023 в размере 1327,52 рублей, 08.04.2024 в размере 23,65 рублей, 13.05.2024 в размере 8,14 рублей. Остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 0 рублей, за 2022 год – 1418 рублей. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 6540,16 рублей. Пени, предъявленные к взысканию, состоят из суммы пеней, начисленных до 01.01.2023, то есть до введения механизма действия ЕНС, и пеней, начисленных после введения в действие механизма ЕНС, уменьшенных на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 2751,51 рублей, из них: по транспортному налогу в размере 2008,18 рублей, в том числе: в сумме 122 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 2904 рублей, транспортный налог за 2017 год, с учетом оплаты налога), в сумме 400,56 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 (недоимка для пени 2277 рублей, транспортный налог за 2018 год), в сумме 329,03 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1969 рублей, транспортный налог за 2016 год с учетом оплаты налога), в сумме 279,85 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1869 рублей, транспортный налог за 2017 год), в сумме 474,82 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 6893 рублей, транспортный налог за 2020 год), в сумме 115,31 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 15375 рублей, транспортный налог за 2021 год); земельному налогу в размере 743,33 рублей, в том числе: в сумме 1,07 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 170 рублей, земельный налог за 2016 год), в сумме 625,08 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3261 рублей, земельный налог за 2017 год, с учетом оплаты налога), в сумме 8,86 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1418 рублей, земельный налог за 2019 год), в сумме 97,68 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1418 рублей, земельный налог за 2020 год), в сумме 10,64 рублей за период е 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1418 рублей, земельный налог за 2021 год). После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 пени начислены в сумме 4175,75 рублей за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС; отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.07.2023 в размере 33479,63 рублей, из них: земельный налог в размере 170 рублей за 2016 год, 2786,63 рублей за 2017 год, 1418 рублей за 2019 год, 1418 рублей за 2020 год, 1418 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 11 рублей за 2016 год, 1869 рублей за 2017 год, 2121 рублей за 2019 год, 6893 рублей за 2020 год, 15375 рублей за 2021 год; отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.06.2023 по 26.07.2023 в размере 33479,63 рублей, из них: земельный налог в размере 169,59 рублей за 2016 год, 2786,63 рублей за 2017 год, 1418 рублей за 2019 год, 1418 рублей за 2020 год, 1418 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 11 рублей за 2016 год, 1869 рублей за 2017 год, 2121 рублей за 2019 год, 6893 рублей за 2020 год, 15375 рублей за 2021 год; отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.07.2023 по 10.10.2023 в размере 33479,63 рублей, из них: земельный налог в размере 2478,08 рублей за 2017 год, 1418 рублей за 2019 год, 1418 рублей за 2020 год, 1418 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 11 рублей за 2016 год, 1869 рублей за 2017 год, 2121 рублей за 2019 год, 6893 рублей за 2020 год, 15375 рублей за 2021 год; отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.10.2023 по 01.11.2023 в размере 16210,08 рублей, из них: земельный налог в размере 1359,71 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год; отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.11.2023 по 09.11.2023 в размере 16209,68 рублей, из них: земельный налог в размере 1359,31 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год; отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.11.2023 по 01.12.2023 в размере 14882,16 рублей, из них: земельный налог в размере 31,79 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год; отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 31675,16 рублей, из них: земельный налог в размере 31,79 рублей за 2021 год, 1418 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год, 15375 рублей за 2022 год. Сумма остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания составляет 387,10 рублей в связи с чем, сумма пеней, предъявляемых к взысканию, составляет 6540,16 рублей В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование №18043 от 09.07.2023, с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023. Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра. В установленный срок задолженность по налогам и пеням не уплачена. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 №159 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области от 02.05.2024 по делу №2а-1292/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 18.04.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 17116598828565, почтовая корреспонденция возвращена 27.11.2024 по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о транспортных средства, принадлежащих ФИО1, а именно:

- автомобиль легковой Форд Эксплорер, государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, цвет синий, мощностью 205 л.с., дата регистрации права 02.09.2020.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 15375 рублей, за 2022 год в сумме 15375 рублей (расчет налога указан в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №25840926, от 24.07.2023 №78481449).

В установленные сроки (01.12.2022, 01.12.2023) транспортный налог не уплачен.

Судом установлено, что органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о земельных участках, принадлежащих ФИО1:

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв.м., кадастровый №, доля в праве – 1, дата регистрации права – 28.09.2005.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в сумме 1418 рублей, за 2022 год в сумме 1418 рублей (расчет налога указан в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №25840926, от 24.07.2023 №78481449).

В установленные сроки (01.12.2022, 01.12.2023) земельный налог не уплачен.

В материалах дела представлены налоговые уведомления №25840926 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в общей сумме 15375 рублей, земельного налога за 2021 год в общей сумме 1418 рублей; №78481449 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 15375 рублей, земельного налога за 2022 год в общей сумме 1418 рублей.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списками почтовых отправлений №30401 от 19.09.2021, №1131704 от 12.09.2023.

В установленные сроки транспортный и земельный налоги за 2021-2022 годы не уплачены.

Транспортный налог за 2021 год оплачен частично из единого налогового платежа в соответствии со ст. 45 НК РФ, 10.10.2023 в размере 524,63 рублей, 08.04.2024 в размере 212,90 рублей, 13.05.2024 в размере 324,52 рублей. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 14312,95 рублей, за 2022 год – 15375 рублей.

Земельный налог за 2021 год оплачен из единого налогового платежа, в соответствии со ст. 45 НК РФ, 10.10.2023 в размере 58,29 рублей, 01.11.2023 в размере 0,40 рублей, 09.11.2023 в размере 1327,52 рублей, 08.04.2024 в размере 23,65 рублей, 13.05.2024 в размере 8,14 рублей. Остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 0 рублей, за 2022 год – 1418 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов в общей сумме 6540,16 рублей, в том числе:

на недоимку, образованную до введения механизма ЕНС в общей сумме 2751,51 рублей, из них:

по транспортному налогу в размере 2008,18 рублей, в том числе:

- в сумме 122 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 2904 рублей, транспортный налог за 2017 год, с учетом оплаты налога),

- в сумме 400,56 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 (недоимка для пени 2277 рублей, транспортный налог за 2018 год),

- в сумме 329,03 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1969 рублей, транспортный налог за 2016 год с учетом оплаты налога),

- в сумме 279,85 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1869 рублей, транспортный налог за 2017 год),

- в сумме 474,82 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 6893 рублей, транспортный налог за 2020 год).

- в сумме 115,31 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 15375 рублей, транспортный налог за 2021 год).

земельному налогу в размере 743,33 рублей, в том числе:

- в сумме 1,07 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 170 рублей, земельный налог за 2016 год),

- в сумме 625,08 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3261 рублей, земельный налог за 2017 год, с учетом оплаты налога),

- в сумме 8,86 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1418 рублей, земельный налог за 2019 год),

- в сумме 97,68 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1418 рублей, земельный налог за 2020 год),

- в сумме 10,64 рублей за период е 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1418 рублей, земельный налог за 2021 год).

на недоимку после введения механизма ЕНС с 01.01.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 4175,75 рублей:

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.07.2023 в размере 33479,63 рублей, из них: земельный налог в размере 170 рублей за 2016 год, 2786,63 рублей за 2017 год, 1418 рублей за 2019 год, 1418 рублей за 2020 год, 1418 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 11 рублей за 2016 год, 1869 рублей за 2017 год, 2121 рублей за 2019 год, 6893 рублей за 2020 год, 15375 рублей за 2021 год.

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.06.2023 по 26.07.2023 в размере 33479,63 рублей, из них: земельный налог в размере 169,59 рублей за 2016 год, 2786,63 рублей за 2017 год, 1418 рублей за 2019 год, 1418 рублей за 2020 год, 1418 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 11 рублей за 2016 год, 1869 рублей за 2017 год, 2121 рублей за 2019 год, 6893 рублей за 2020 год, 15375 рублей за 2021 год.

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.07.2023 по 10.10.2023 в размере 33479,63 рублей, из них: земельный налог в размере 2478,08 рублей за 2017 год, 1418 рублей за 2019 год, 1418 рублей за 2020 год, 1418 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 11 рублей за 2016 год, 1869 рублей за 2017 год, 2121 рублей за 2019 год, 6893 рублей за 2020 год, 15375 рублей за 2021 год.

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.10.2023 по 01.11.2023 в размере 16210,08 рублей, из них: земельный налог в размере 1359,71 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год.

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.11.2023 по 09.11.2023 в размере 16209,68 рублей, из них: земельный налог в размере 1359,31 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год.

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.11.2023 по 01.12.2023 в размере 14882,16 рублей, из них: земельный налог в размере 31,79 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год.

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 31675,16 рублей, из них: земельный налог в размере 31,79 рублей за 2021 год, 1418 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 14850,37 рублей за 2021 год, 15375 рублей за 2022 год.

Таким образом, сумма остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания, составила 387,10 рублей.

Расчет суммы пеней на недоимку по транспортному и земельному налогам произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлено требование №18043 от 09.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме 37812,65 рублей, в том числе: по транспортному налогу в сумме 26269 рублей, по земельному налогу в сумме 7210,22 рублей, пеней в сумме 4333,43 рублей со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 простой почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений №1131704 от 12.09.2023.

К установленной в требовании дате (до 28.11.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по транспортному, земельному налогам и пеням не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №14069 от 29 января 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 38467,27 рублей.

Решение о взыскании задолженности №14069 от 29 января 2024 г. направлено в адрес ФИО1 простой почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений №3 от 30.01.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 Тверской области от 18 апреля 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2021-2022 годы в общей сумме 38215,32 рублей, в том числе по земельному налогу за 2021 – 2022 год в размере 1449,79 рублей, транспортному налогу за 2021 – 2022 годы в размере 30225,37 рублей, пени в размере 6540,16 рублей за 2022 -2024 годы.

2 мая 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №19 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, в которых указано, что задолженность по налогам в размере 16793 рубля по налоговому уведомлению от 24.07.2023 №78481449 уплачена 10.10.2023.

Суд принимает во внимание, что задолженность по земельному и транспортному налогу за 2022 год, указанная в налоговом уведомлении №78481449 от 24.07.2023 в размере 16793 рублей, уплаченная ФИО1 10.10.2023 в качестве единого налогового платежа за период с 01.01.2023 по 31.12.2023, учтена налоговым органом в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной п.п.8-10 ст.45 НК РФ, что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №2024-1147180.

В силу ч. 3 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 02.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 37646,11 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14312,95 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 15375 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 1418 рублей, пени в общей сумме 6540 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 1329,38 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, задолженность в общей сумме 37646 (тридцать семь тысяч шестьсот сорок шесть) рублей 11 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14312 (четырнадцать тысяч триста двенадцать) рублей 95 копеек;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 15375 (пятнадцать тысяч триста семьдесят пять) рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 1418 (одна тысяча четыреста восемнадцать) рублей;

- пени в общей сумме 6540 (шесть тысяч пятьсот сорок) рублей 16 копеек на Казначейский счет №03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 1329 (одна тысяча триста двадцать девять) рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

УИД: 69RS0006-01-2024-002455-34