Решение № 2А-1547/2025 2А-1547/2025~М-935/2025 М-935/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1547/2025

№ 2а-1547/2025

64RS0047-01-2025-001709-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что согласно сведения регистрирующих органов ФИО1 с <дата> являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая продана административным ответчиком <дата> Сумма дохода административного ответчика по договору купли-продажи от <дата> от продажи недвижимого имущества составила 2 200 000 руб. В нарушение положений ст. 229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация в установленный законом срок представлена не была.

В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости в 2022 г., размер которого с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости составил 156 000 руб. Срок уплаты налога за 2022 г. – <дата>

В связи с неоплатой НДФЛ за 2022 г. административный ответчик был привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 19 500 руб.

Кроме того, ФИО1 произведено начисление пени на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в порядке ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплаты НДФЛ и штрафа, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова <дата> на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № 2-2501/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, штрафу и пени, который отменен на основании заявления должника определением мирового судьи <дата>

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу сумму задолженности в общем размере 186 668 руб. 09 коп., из которых НДФЛ за 2022 г. – 147 690 руб. 36 коп., штраф по НДФЛ за 2022 г. в размере 19 500 руб., пени, начисленные после введения ЕНС в сумме 19 477 руб. 73 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Исходя из положений ст. 217.1 НК РФ к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2); по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 ГК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год - не позднее <дата>, срок уплаты налогов <дата>

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, согласно сведения регистрирующих органов ФИО1 с <дата> являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая продана административным ответчиком <дата> Сумма дохода административного ответчика по договору купли-продажи от <дата> от продажи недвижимого имущества составила 2 200 000 руб. В нарушение положений ст. 229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация в установленный законом срок представлена не была.

В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости в 2022 г., размер которого с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости составил 156 000 руб. Срок уплаты налога за 2022 г. – <дата>

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации за 2022 г. и уплатой НДФЛ, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата>, сумма штрафа составила 19 500 руб. Указанное решение в установленный срок ФИО1 не оплачено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию налог на доходы физического лица за 2022 г. в размере 147 690 руб. 36 коп., с учетом частичного погашения задолженности в размере 8 309 руб. 64 коп. и штраф в сумме 19 500 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В установленный срок обязанность по уплате налога на доходы физического лица и штрафа исполнена не была, в связи с чем у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не была погашена, <дата> МИФНС России № 20 по Саратовской области вынесено решение № взыскании с ФИО1 задолженности в размере 194 312 руб. 75 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение налогового органа направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от <дата>

Согласно сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> состояло из задолженности по налогу на доходы физического лица в размере 156 000 руб.

Расчет пени за период с <дата> по <дата> производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (156000 * 6 * 1/300 * 7,5%) + (156000 * 22 * 1/300 * 8,5 %) + (156000 * 34 * 1/300 * 12%) +(156000 * 42 * 1/300 * 13 %) +(156000 * 49 * 1/300 * 15%) +(156000 * 115 * 1/300 * 16%) – 78 руб. 85 коп. = 19 478 руб. 35 коп.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составляют 19 478 руб. 35 коп.

Вместе с тем административным истцом заявлены требования о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за указанный период в размере 19 477 руб. 73 коп., в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований в большем размере.

Учитывая, что налоговым органом требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица заявлены в рамках данного административного дела, входящей в отрицательное сальдо ЕНС, на которую начислены пени, налоговый орган обоснованно обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в требовании №, направленном налогоплательщику по состоянию на <дата>, установлен срок его исполнения - до <дата>

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова <дата>, то есть в установленный налоговым законодательством для обращения в суд срок.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова <дата> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Саратова <дата>, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

Следовательно, налоговым органом не нарушена процедура взыскания задолженности и не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Правильность расчета задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата>, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате пени, которая подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МИФНС России № 19 по Саратовской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 6 600 руб. 04 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность в общей сумме 186 668 руб. 09 коп., из них: налог на доходы физического лица за 2022 г. в размере 147 690 руб. 36 коп.; штраф по налогу на доходы физического лица за 2022 г. в размере 19 500 руб.; пени, начисленные после введения единого налогового счета в размере 19 477 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 6 600 руб. 04 коп.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 августа 2025 г.

Судья Яковлева А.П.