Решение № 2А-739/2019 2А-739/2019~М-336/2019 М-336/2019 от 12 июня 2019 г. по делу № 2А-739/2019

№ 2а-739/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Волгоград 13 июня 2019 года

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего Гужвинского С.П.

при секретаре Гусевой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН – №) о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором, указывая, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц и имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей (пеня за несвоевременную уплату составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки) и земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей (пеня за несвоевременную уплату составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки), просит взыскать с него вышеуказанные суммы.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик – не явились (о месте, дате и времени его проведения извещены надлежащим образом).

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются и квартиры (подп. 1 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации: по земельному налогу объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с разделом 1 ст. 1 Положения о местных налогах и сборах на территории Волгограда, утверждённого Постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года (с последующими изменениями и дополнениями) № 24/464:

налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются в следующих размерах:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

предоставленных для эксплуатации гаражных кооперативов и индивидуальных гаражей для хранения личного автотранспорта;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с разделом 2 ст. 3 Положения о местных налогах и сборах на территории Волгограда, утверждённого Постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года (с последующими изменениями и дополнениями) № 24/464, ставка налога на имущество физических лиц:

в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершённого строительства нежилого назначения, иных нежилых зданий, строений, помещений и сооружений при суммарной стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей включительно составляет 0,1 %,

в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 650 000 рублей до 700 000 рублей включительно составляет 0,8 %,

в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 750 000 рублей до 800 000 рублей включительно составляет 1,2 %,

в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 800 000 рублей до 850 000 рублей включительно составляет 1,4 %,

в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 900 000 рублей до 1 000 000 рублей включительно составляет 1,8 %,

в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершённого строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 1 000 000 рублей составляет 2,0 %,

в отношении гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершённого строительства нежилого назначения, иных нежилых зданий, строений, помещений и сооружений при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей составляет 2,0 %.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляются пени, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченных сумм налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Из имеющихся материалов дела усматривается, что:

ФИО1 имеет (имел) в собственности квартиру (инвентаризационной стоимостью в 2016 году – <данные изъяты> рубль, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения - 12), здание (строение, сооружение) (инвентаризационной стоимостью в 2016 году – <данные изъяты> рублей, доля в праве - <данные изъяты>, количество месяцев владения - 12), жилой дом с кадастровым номером № (инвентаризационной стоимостью в 2014 году – <данные изъяты> рублей, в 2015 году – <данные изъяты> рублей, в 2016 году – <данные изъяты> рублей, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения – по 12), квартиру с кадастровым номером № (инвентаризационной стоимостью в 2014 году – <данные изъяты> рубля, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения - 11), квартиру с кадастровым номером № (инвентаризационной стоимостью в 2014 году – <данные изъяты> рублей, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения - 9), иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером №(инвентаризационной стоимостью в 2014 году <данные изъяты> рублей, в 2015 году – <данные изъяты> рублей, в 2016 году – <данные изъяты> рублей, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения – по 12), иное строение (помещение, сооружения) с кадастровым номером № (инвентаризационной стоимостью в 2014 году – <данные изъяты> рублей, в 2015 году – <данные изъяты> рублей, в 2016 году – <данные изъяты> рубля, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения – по 12), квартиру с кадастровым номером № (инвентаризационной стоимостью в 2014 году – <данные изъяты> рублей, в 2015 году – <данные изъяты> рублей, в 2016 году – <данные изъяты> рубля, доля в праве – 1 количество месяцев владения – по 12), то есть он является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 9 - 10, 11, 33),

ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № (кадастровой стоимостью в 2016 году – <данные изъяты> рублей, доля в праве – <данные изъяты> количество месяцев владения - 12), земельный участок с кадастровым номером № (кадастровой стоимостью в 2016 году – <данные изъяты> рубля, доля в праве – 1, количество месяцев владения - 10), то есть он является плательщиком земельного налога с физических лиц (л.д. 9 - 10, 11, 33, 55 – 56, 65 - 66),

налоговым органом за 2016 год ему был исчислен земельный налог с физических лиц в общей сумме <данные изъяты> рублей, о чём ФИО1 в установленном законом порядке было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года с указанием установленного срока (не позднее 01 декабря 2017 года) уплаты налогов (л.д. 11, 12), а по истечении срока уплаты налога – и требование о погашении задолженности по уплате недоимки и уплате пени (л.д. 13,14),

налоговым органом ФИО1 был исчислен за 2014 – 2016 годы (с перерасчётом за два предыдущих налоговых периода) налог на имущество физических лиц (по ОКТМО – №) в общей сумме <данные изъяты> рублей, о чём ФИО1 в установленном законом порядке было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года с указанием установленного срока (не позднее 01 декабря 2017 года) уплаты налогов (л.д. 11, 12, 34 – 35, 40 - 42), а по истечении срока уплаты налога – и требование о погашении задолженности по уплате недоимки и уплате пени (л.д. 13, 14),

по данным налогового органа ФИО1 по вышеуказанным налоговым периодам имеет задолженности по уплате земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и по уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 7).

Сами по себе факты наличия зарегистрированных на своё имя объектов недвижимости в собственности, их инвентаризационная и кадастровая стоимость, применённые налоговым органом налоговые ставки - административным ответчиком не оспорены.

Поскольку налоговое уведомление и требование налоговым органом были направлены ФИО1 заказными почтовыми отправлениями, в соответствии с требованиями абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо считать, что он получил их на шестой день после отправки каждого из них.

Исходя из вышеуказанных кадастровых стоимостей земельных участков, доли в праве, налоговой ставки и количества месяцев владения, сумма земельного налога с физических лиц исчислена для ФИО1 в налоговом уведомлении правильно (<данные изъяты> х 0,3/100 х <данные изъяты> х 10/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рубль, <данные изъяты> х 1,5/100 х <данные изъяты> х 1/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рубль).

Исходя из вышеуказанных инвентаризационной стоимости иных объектов недвижимости, доли в праве, налоговых ставок, количества месяцев владения, сумма налога на имущество физических лиц исчислена для ФИО1 в налоговом уведомлении правильно (формула: НИ = НБ х НС/100 х ДП х НП, где НИ – налог на имущество, НБ – налоговая база, НС – налоговая ставка, НП – налоговый период владения, ДП – доля в праве):

по жилому дому с кадастровым номером № - <данные изъяты> х 0,8/100 х <данные изъяты> х 1/12 + <данные изъяты> х 1,4/100 х <данные изъяты> х 2/12 + <данные изъяты> х 1,8/100 х <данные изъяты> х 9/12 = <данные изъяты> рублей за 2014 год, <данные изъяты> х 1,2/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2015 год, <данные изъяты> х 1,8/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рубля за 2016 год,

по квартире с кадастровым номером № - <данные изъяты> х 1,4/100 х <данные изъяты> х 2/12 + <данные изъяты> х 1,8/100 х <данные изъяты> х 9/12 = <данные изъяты> рублей за 2014 год,

по квартире с кадастровым номером № – <данные изъяты> х 1,8/100 х <данные изъяты> х 9/12 = <данные изъяты> рублей за 2014 год,

по иному строению (помещению, сооружению) с кадастровым номером № - <данные изъяты> х 2,0/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2014 год, <данные изъяты> рубля х 2,0/100 х 1/2 х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2015 год, <данные изъяты> х 2,0/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2016 год,

по иному строению (помещению, сооружению) с кадастровым номером № - <данные изъяты> х 2,0/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2014 год, <данные изъяты> х 2,0/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2015 год, <данные изъяты> х 2,0/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2016 год,

по квартире с кадастровым номером № - <данные изъяты> х 0,8/100 х <данные изъяты> х 1/12 + <данные изъяты> х 1,4/100 х <данные изъяты> х 2/12 + <данные изъяты> х 1,8/100 х <данные изъяты> х 9/12 = <данные изъяты> рублей за 2014 год, <данные изъяты> х 1,2/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2015 год, <данные изъяты> х 1,8/100 х <данные изъяты> х 12/12 = <данные изъяты> рублей за 2016 года,

то есть, всего по ОКТМО № (платежи для Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области) – <данные изъяты> рублей.

Что касается представленных административным ответчиком платежных документов, то, как следует из их содержания, они касаются уплаты налоговым платежей по иным видам налогов (согласно указанным в них данных о КБК), иных платежей (согласно указанных в них данных об ОКТМО и получателе платежей как Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области), по иным налоговым периодам (исходя из даты приложенного налогового уведомления - № от 06 августа 2016 года, то есть иное налоговое уведомление, нежели приложенное к административному иску, а также согласно указания в них назначения платежа как погашение задолженности, согласно документов судебных приставов-исполнителей, то есть, по суммам уже взысканных иными судебными решениями), в связи с чем эти документы не свидетельствует об уплате тех сумм налоговых платежей, о взыскании которых поставлен вопрос в административном иске (л.д. 40 – 54, 69 – 85, 86 – 120, 126 – 142).

Исходя из сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц (с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года – <данные изъяты> рублей, л.д. 15), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на тот период ставки рефинансирования Центрального Банка России (8,25 % - по 17 декабря 2017 года, 7,75 % - 18 декабря 2017 года), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100) и суммы пени за день просрочки по периодам (соответствующая сумма недоимки х ставка пени), за период с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года по налогу на имущество физических лиц сумма пени составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> х 0,000275 х 16 + <данные изъяты> х 0,00025833 х 1).

Исходя из сумм недоимки по земельному налогу с физических лиц (с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года – 1211 рублей, л.д. 16), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на тот период ставки рефинансирования Центрального Банка России (8,25 % - по 17 декабря 2017 года, 7,75 % - 18 декабря 2017 года), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100) и суммы пени за день просрочки по периодам (соответствующая сумма недоимки х ставка пени), за период с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года по земельному налогу с физических лиц сумма пени составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> х 0,000275 х 16 + <данные изъяты> х 0,00025833 х 1).

Таким образом, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению в указанных в нём суммах.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплату которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, суд находит необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину исходя из суммы, установленной п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (800 + 3 % от суммы превышающей 20000 рублей), то есть, в сумме <данные изъяты> рублей, взыскав её в соответствии со ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН – №), проживающего: <адрес>, посёлок Нагорный, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей,

пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейки,

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей,

пеню по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейки,

а всего – <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля <данные изъяты> (<данные изъяты>) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.П.Гужвинский

Решение в окончательной форме изготовлено – 18 июня 2019 года.

Председательствующий подпись С.П.Гужвинский