Решение № 2А-3366/2020 2А-3366/2020~М-2834/2020 М-2834/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-3366/2020

Дело № 2а-3366/2020

УИД 33RS0001-01-2020-004059-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 26 ноября 2020 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Удаловой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 56583 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 241 рубль 90 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1394 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 5 рублей 96 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2018 года были зарегистрированы автомобили ...., являющиеся объектами налогообложения.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №49230584 от 25.07.2019 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2018 года в сумме 78412 рублей в срок до 02.12.2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №51879 по состоянию на 23.12.2019 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 22.01.2020 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 13.03.2020 года в принятии заявления было отказано, в связи с поступившими 26.02.2020 года возражениями должника.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 56583 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 241 рубль 90 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1394 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 5 рублей 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменные пояснения по делу, указав, что 10.03.2020 года МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 по Ленинскому району г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.02.2020 года административным ответчиком поданы возражения относительно вынесения судебного приказа. 13.03.2020 года мировым судьей вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. В этой связи, по мнению МИФНС России №12 по Владимирской области, срок обращения в суд с настоящим административным иском соблюден и не пропущен.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены Законом Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; ные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 и ч.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363, ч.1 ст.409 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что в налоговом периоде 2018 года за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.26,36).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №49230584 от 25.07.2019 года налоговым органом были исчислены налоги за 2018 год, в том числе в том числе транспортный налог в размере 56583 рубля и налог на имущество на указанные выше объекты в сумме 1394 рубля, которые подлежали уплате до 02.12.2019 года (л.д.9-10). Уведомление направлено 08.08.2019 года в адрес налогоплательщица заказным почтовым отправлением (л.д.38-оборот).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №51879 по состоянию на 23.12.2019 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам в сумме 56583 рубля и пени 247 рублей 86 копеек в срок до 22.01.2020 года (л.д.11-12). Указанное требование направлено 26.12.2019 года заказным почтовым отправлением (л.д.14).

Однако требование об уплате налога пени в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что срок для добровольного исполнения требования №51879 от 23.12.2019 года был установлен до 22.01.2020 года. Таким образом, срок обращения с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке истекал 22.07.2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз.2 п.48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

10.03.2020 года МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района города Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год и пени в общей сумме 58224 рубля 86 копеек (л.д.7, 52-53).

Определением мирового судьи судебного участка 2 Ленинского района города Владимира в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, в связи с поступлением 26.02.2020 года возражений должника относительно заявленных требований и их не бесспорности (л.д.7). Копия указанного определения направления в МИФНС России №12 по Владимирской области 13.03.2020 года и фактически получена адресатом 20.03.2020 года (л.д.6, 8).

Поскольку судебный приказ в данном случае не выносился, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени исчисляется с момента истечения срока исполнения требования, а не со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, как ошибочно полагает административный истец.

Таким образом, срок обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и пени истек 22.07.2020 года.

Между тем, обращение МИФНС России №12 по Владимирской области с административным исковым заявлением по настоящему делу имело только 08.09.2020 года, то есть с пропуском установленного законном срока. При этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом не заявлено.

Положения части 2 статьи 286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С момента получения копии определения мирового судьи МИФНС России №12 по Владимирской области располагала достаточным временем для обращения в суд с административным иском в пределах установленного законом срока. В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая пропуск административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу и пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 56583 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 241 рубль 90 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1394 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в сумме 5 рублей 96 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года