Решение № 2А-4695/2024 2А-854/2025 2А-854/2025(2А-4695/2024;)~М-3606/2024 М-3606/2024 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-4695/2024

Дело №2а-854/2025

УИД 18RS0001-01-2024-005821-12


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 марта 2025 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 8873,01 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 4350 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 215,76 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года в размере 707,45 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2079 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 103,12 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1110,30 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 307,38 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 являлся собственником транспортного средства, недвижимого имущества. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество за 2021, 2022 годы и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог, налог на имущество налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2021, 2022 годы, пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество административным ответчиком не оплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, страховых взносов, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 25.02.2025 года за исх. № 17/1678 на ФИО1 зарегистрировано автотранспортное средство в период с 11.04.2006 года по 15.09.2023 года <данные изъяты>, регистрационный знак №

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021, 2022 годы. Объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (150 л.с.).

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 29 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно,

Транспортный налог за 2021 года –4350 руб., за 2022 год – 4350 руб.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 14100955 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года, налоговое уведомление получено 14.09.2022 года.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86527336 от 24.07.2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 года, налоговое уведомление получено налогоплательщиком 18.09.2023 года.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2021 год в размере 4350 руб., за 2022 год в размере 4350 руб. в установленные сроки не оплачен. Недоимка по транспортному налогу погашена из ЕНП 04.06.2024 год.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 20.01.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-16095529 ФИО1 имеет в собственности: помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 3/4, дата государственной регистрации права 10.06.2009 года.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск», установлены налоговые ставки.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2021 год в размере 1890 руб., за 2022 год в размере 2079 руб.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 14100955 от 01.09.2022 года с расчетом налога на имущество за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года, налоговое уведомление получено 14.09.2022 года.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86527336 от 24.07.2023 года с расчетом налога на имущество за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 года, налоговое уведомление получено налогоплательщиком 18.09.2023 года.

Налогоплательщиком налог на имущество за 2021 год в размере 1890 руб., за 2022 год в размере 2079 руб. в установленные сроки не оплачен. Недоимка за 2021 года погашена частично из ЕНП 04.06.2024 года в размере 779,70 руб.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2021, 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в установленный срок не оплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года на недоимку 2021 года.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени од период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

4350

7,5

254,4750

24.07.2023

14.08.2023

22

4350

8,5

27,1150

15.08.2023

17.09.2023

34

4350

12

59,1600

18.09.2023

29.10.2023

42

4350

13

79,1700

30.10.2023

17.12.2023

49

4350

15

106,5750

18.12.2023

04.03.2024

78

4350

16

180,9600

Итого

707,45

Сумма пени по недоимке за 2021 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года, составила 707,45 руб.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года на недоимку 2022 года.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

16

4350

15

34,80

18.12.2023

04.03.2024

78

4350

16

180,96

Итого

215,76

Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года, составила 215,76 руб.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года на недоимку 2021 года.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

1890

7,5

110,5650

24.07.2023

14.08.2023

22

1890

8,5

11,7810

15.08.2023

17.09.2023

34

1890

12

25,7040

18.09.2023

29.10.2023

42

1890

13

34,3980

30.10.2023

17.12.2023

49

1890

15

46,3050

18.12.2023

04.03.2024

78

1890

16

78,6240

Итого

307,38

Сумма пени по недоимке за 2021 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года, составила 307,38 руб.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года на недоимку 2022 года.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

16

2079

15

16,63

18.12.2023

04.03.2024

78

2079

16

86.49

Итого

103,12

Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года, составила 103,12 руб.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование № 27767 по состоянию на 14.12.2022 года об уплате налога, пени, установив срок уплаты до 14.12.2022 года. Требование получено ответчиком 16.12.2022 года.

Налоговая инспекция направила ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование № 3620027 по состоянию на 15.09.2023 года об уплате налога, пени, установив срок уплаты до 05.10.2023 года. Требование получено ответчиком 17.09.2023 года.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимки 2021, 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 18.11.2021 года принято к производству заявление ФИО2 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу с присвоением № А71-9703/2021.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 07.04.2022г. ФИО1, признан несостоятельным (банкротом), завершена процедура реструктуризация долгов гражданина, введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 22.08.2022 года.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Текущие платежи - это денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты вынесения определения о принятии к производству заявления о признании должника банкротом и возбуждения дела о банкротстве (п. 1 ст. 5, ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", п. 11 Постановление Пленума ВАС РФ от 08.04.2003 N 4 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").

В пункте 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, даны разъяснения, касающиеся того, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Моментом возникновения обязанности у административного ответчика по оплате налога является день окончания налогового периода, а именно 31.12.2021 года- по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год, 31.12.2022 года – по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год.

Транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2021, 2022 годы, пени на недоимку 2021, 2022 гг. являются текущими платежами, возникшими после даты вынесения определения о принятии к производству заявления о признании должника банкротом и возбуждения дела о банкротстве (определение от 18.11.2021 года).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 05.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физического лица, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица. Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 11.04.2024 года выдан судебный приказ № 2а-1818/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки, пеней. Мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 05.06.2024 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 06.06.2024 года судебный приказ № 2а-1818/2024 отменен. 04.12.2024 года УФНС России по Удмуртской Республике подало в Ленинский районный суд г. Ижевска административный иском к ФИО1 о взыскании задолженности– транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физического лица, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности. Сумма задолженности (сумма отрицательного сальдо) превысила 10000 руб., срок исполнения требования № 362027 по состоянию на 15.09.2023 года установлен до 05.10.2023 года. Срок обращения в суд до 05.04.2024 года, 05.10.2023 года + 6 мес. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока 05.04.2024 года, мировым судьей 11.04.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 06.06.2024 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 04.12.2024 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по ЕНС в размере 8873,01 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 4350 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 215,76 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года в размере 707,45 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2079 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 103,12 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1110,30 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 307,38 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 21 марта 2025 года.

Судья Л.В. Москалева