Решение № 2А-248/2017 2А-248/2017~М-201/2017 М-201/2017 от 19 июня 2017 г. по делу № 2А-248/2017

Дело № 2а – 248/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Яшкино 20 июня 2017 года

Судья Яшкинского районного суда Кемеровской области Марукян М.С.,

при секретаре Козловой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что согласно сведений представленных регистрирующими органами ФИО1 является собственником недвижимого имущества по <адрес><адрес>, вследствие чего в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г., ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество производится владельцами имущества не позднее 01 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2012 год в сумме 22,09руб., за 2013год в суме 22 руб. В связи с тем, что ФИО1 сумма налога на имущество не уплачена в установленный срок, то на данную сумму, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 5,00 руб.

Согласно ст.387 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 имеет в собственности 1/570 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2011г. в сумме 509,49 руб., за 2012 год в сумме 306,82 руб., за 2013г. в сумме 307 руб., сумма налога не оплачена до настоящего времени. В связи с тем, что сумма земельного налога в установленный срок не оплачена, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пени в размере 286 руб.69 коп.

Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество в размере 44 руб.09 коп., сумму пени 5 руб.; по земельному налогу- сумму налога 1123 руб.31 коп., пени в размере 286 руб.69 коп.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены исковые требования: просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество в размере 44 руб.09 коп., сумму пени 5 руб.; по земельному налогу - сумму налога 1093 руб.31 коп., пени в размере 184 руб.64 коп.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МРИФНС России №9 по Кемеровской области, представивший письменное ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд в своих выводах считает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно пункту 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об оплате пеней и штрафов (п.3).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем /далее в настоящей статье - физическое лицо/, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В случае неуплаты налога физическим лицом в сроки указанные в уведомлении на уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщик уплачивает пеню, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находятся: квартира по адресу: <адрес> /доля в праве 1/2 / и земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № /доля в праве 1/570/ /л.д.18-19/.

Межрайонной ИФНС России N 9 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №№ 182381,567754,354777 для уплаты налога, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, указан срок уплаты налога /л.д.14,15,16,17/.

В связи с неуплатой начисленного административному ответчику земельного, имущественного налога административным истцом в адрес ФИО1 были направлены: требование № 24234 об уплате налогов, пени, а именно: земельного налога в сумме 509,49 руб., пени 32,43 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налогов, пени за 2012 год, а именно: земельного налога в сумме 306,82 руб., пени 134,67 руб., налога на имущество в сумме 22,09руб., пени в сумме 2,17 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налогов, пени за 2013 год, а именно: земельного налога в сумме 307 руб., пени 119,59 руб., налога на имущество в сумме 22руб., пени в сумме 4,01 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 7,8,9/.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России N 9 по Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 1459 руб.09 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен /л.д.20/.

Установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Вместе с тем судом установлено, что сроком исполнения требования №24234 об уплате земельного налога в сумме 509,49руб., пени в сумме 32,43 руб. является ДД.ММ.ГГГГ и сумма недоимки не превысила 3000 рублей, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ /ДД.ММ.ГГГГ плюс 3 года 6 месяцев/.

Из материалов дела следует, что, налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 в 2017 году, т.е. за пределами срока.

В связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на обращение в суд по требованию №24234 и отсутствии оснований для его восстановления, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 земельного налога в сумме 509,49руб., пени в сумме 32,43 руб.

В ходе рассмотрения дела ФИО1, оспаривавшим требования налогового органа в части задолженности по земельному налогу, заявилено об отсутствии у него зарегистрированного права собственности на земельный участок <адрес>, кадастровый № /доля в праве 1/570/. Своё утверждение подтверждают справкой администрации Шахтерского поселения о том, что ФИО1 отсутствует в списке пайщиков земельных долей в 7,7 га совхоза Шахтер, предоставленным в соответствии с распоряжениями администрации Яшкинского района от ДД.ММ.ГГГГ №-р и от ДД.ММ.ГГГГ №-р.

В тоже время, в материалах дела имеются сведения, предоставленные налоговому органу от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно данным сведениям у ФИО1 имеется в собственности объект недвижимости- с ДД.ММ.ГГГГ 1/570 доли земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № /доля в праве 1/570/ /л.д.19/.

Согласно п.1 ст.6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» /действовавшего на дату образования задолженности по налогу/ права на недвижимое имущество, возникшее до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.

При этом, как следует из п.9 ст.3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в реестре.

При этом требования о задолженности земельного налога в отношении 1/570 доли земельного участка <адрес>, кадастровый № /доля в праве 1/570/ подлежат удовлетворению), поскольку по сведениям налогового органа право ответчика на долю в праве в отношении земельного участка возникло с 01.03.1996г., т.е. до момента вступления в силу Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» /до 31.01.1998г.- дата вступления в законную силу Федерального закона от 21.07.1997г. №122-ФЗ/.

Таким образом, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена /в остальной части административных исковых требований/, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженца <адрес>, в доход соответствующих бюджетов задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 44 /сорок четыре/ рубля 09 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 /пять/ рублей, задолженность по земельному налогу в сумме 583 /пятьсот восемьдесят три/ рубля 28 коп., пени по земельному налогу в сумме 152 /сто пятьдесят два/ рубля 04 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину по делу в размере 400 /четыреста/ рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: