Решение № 2А-167/2025 2А-167/2025(2А-4621/2024;)~М-4063/2024 2А-4621/2024 М-4063/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-167/2025

Дело № 2а-167/2025

УИД 12RS0003-02-2024-004427-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 25 февраля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности от13 декабря 2018 года ФИО1, диплом магистра юриспруденции <номер><номер> по направлению «юриспруденция» от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

<дата> Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отмены<дата> судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило согласно окончательно сформулированным требованиям от <дата>, с учетом уточнения и уменьшения размера требований взыскать с ФИО2 задолженность по пени в общей сумме 16497 руб. 21 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2158 руб. 32 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки в сумме 41400 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2706 руб. 87 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки в сумме 41400 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 310 руб. 50 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки в сумме 41400 руб.;

- пени в сумме 11321 руб. 52 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата>.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что у ФИО2, ИНН <номер>, проживающей по адресуг. <адрес>, имеется задолженность перед бюджетом по пени по вышеуказанному налогу.На сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) начислены пени,в состав отрицательного сальдо вошли недоимки по транспортному налогу за2020, 2021, 2022 годы. Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок в полном размере не оплатила имеющиеся задолженности по налогам, на суммы недоимки по которым вследствие чего были начислены пени.

Первоначально задолженность была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от <дата>, но определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника ФИО2 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, истец извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, будучи извещена, обеспечила явку своего представителя ФИО1, которая с административным иском не согласилась в части расчета требуемых сумм пеней, подтвердила, что по состоянию на <дата> транспортный налог за 2020-2022 годы ФИО2 не был уплачен.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту– КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в отсутствие административного ответчика, с участием представителя последнего.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел <номер> (мировой судья судебного участка № 2 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), административных дел <номер> (Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик среди прочего обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.ст. 357-361 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегист-рированы транспортные средства (в том числе автомобили), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики– физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год согласно ст. 360 НК РФ, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога определены в ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл».

Судом установлено, что у ФИО2 в 2019-2022 годах находилось в собственности транспортное средство– автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права<дата>.

Обстоятельство наличия в собственности административного ответчика указанного движимого имущества подтверждается данными, полученными административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, и не оспариваются административным ответчиком (л.д. 17).

В соответствии со ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Законом РеспубликиМарий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2019-2022 годы в сумме 41400 руб. (150 руб. ставка налога * 276 л.с. мощности двигателя).

Налоговый орган направил ФИО2 уведомление <номер>от <дата> о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 41400 руб. не позднее <дата> (получено налого-плательщиком <дата>, л.д. 176).

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Феде-рального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страхо-вых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

<дата> было сформировано требование <номер> (л.д. 26) об уплате ФИО2 задолженности по налогам по состоянию на указанную дату, в том числе 165600 руб. транспортного налога (в том числе 41400 руб. за 2021 год),41778 руб. 21 коп. пени в срок до <дата>. Требование получено налогоплательщиком <дата> (л.д. 58), <дата> (л.д. 178).

В последующем, налоговый орган направил ФИО2 уведомление<номер> от <дата> о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 41400 руб. не позднее <дата> (получено налогоплательщиком <дата>, л.д. 177).

В указанные сроки оплата транспортного налога за 2021-2022 годы не была произведена.

Согласно ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Налоговым органом заявлено о взыскании

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2158 руб. 32 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки в сумме 41400 руб.; были приняты меры принудительного взыскания указанной недоимки и вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу<номер> недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 41400 руб. и пени за период со <дата> по <дата> в сумме 134 руб. 90 коп. были взысканы; исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено <дата>, окончено <дата> в связи с оплатой задолженности в полном объеме (л.д. 186-189), оплаты задолженности произведены должником <дата>;

пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2706 руб. 87 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки в сумме 41400 руб.; были приняты меры принудительного взыскания указанной недоимки и решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер> среди прочего недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 41400 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2359 руб. 45 коп. за период с <дата> по <дата>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 144 руб. 90 коп. за период со <дата> по <дата> были взысканы. Решение вступило в законную силу <дата>. Исполнительный документ <номер><номер> по взысканию указанных денежных сумм выдан <дата> (л.д. 183), налоговым органом получен согласно уточнению № 2 к административному иску от <дата>, предъявлен к исполнению согласно письму от <дата> в Йошкар-Олинское ГОСП № 2, л.д. 205; общая сумма долга по указанному исполнительному листу составила 50439 руб. 01 коп., оплачена в рамках исполнительного производства <номер>-ИП от <дата> (л.д. 209);

пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 310 руб. 50 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки в сумме 41400 руб. (меры принудительного взыскания налога не применялись, на дату судебного заседания налог оплачен добровольно согласно чеку по операции от <дата>, л.д. 210).

Всего сумма пеней по недоимке по транспортному налогу за 2019-2021 годы составила 5175 руб. 69 коп. (2158,32+2706,87+310,50).

Доказательств уплаты сумм пени по транспортному налогу за вышеуказанные периоды административным ответчиком суду не представлено, при том, что обстоятельство наличия недоимки по транспортному налогу за соответствующие периоды согласно приведенному расчету административным ответчиком не оспаривается, вследствие чего требуемые пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> про <дата> (формула расчета: недоимка руб.*количество дней просрочки/300*ставка Центробанка).

Отрицательное сальдо за указанный период с учетом сроков уплаты сумм налога сформировалось из сумм транспортного налога с физических лицза 2020 год в сумме 41400 руб., за 2021 год в сумме 41400 руб. Таким образом, недоимка для пени с <дата> по <дата> составила82800 руб.; со <дата> по <дата>- 124200 руб. (начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 41400 руб.).

Всего сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составила 11321 руб. 52 коп. (расчет на стр. 2 уточнения № 2 к административному иску от <дата>, л.д. 215, оборот).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требование<номер> от <дата> об уплате задолженности по налогам и пени в общем размере 41778 руб. 21 коп. со сроком исполнения до <дата>. Сумма по указанному требованию превысила 10000 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности <номер> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и вышеуказанным пени в общей сумме 175897 руб. 08 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата>, по возражениям должника был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности (дело <номер>).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениями НК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в общем размере 16497 руб. 21 коп. (5175,69 + 11321,52) административным ответчикомне представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыски-ваемой денежной суммы пеней, состава отрицательного сальдо судом проверены, является правильными, иного расчета не представлено, в том числе стороной административного ответчика. Задолженности по самим транспортным налогам за 2019-2022 года на дату судебного заседания ФИО2 не имеет с учетом произведенных оплат.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, проживающей по адресу <адрес>, задолженность по пени в общей сумме16497 руб. 21 коп., в том числе

пени по транспортному налогу в сумме 2158 руб. 32 коп. на недоимку за 2019 год,

пени по транспортному налогу в сумме 2706 руб. 87 коп. на недоимку за 2020 год,

пени по транспортному налогу в сумме 310 руб. 50 коп. на недоимку за 2021 год,

пени ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме11321 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 7 марта 2025 года.