Решение № 2А-1338/2020 2А-1338/2020~М-1391/2020 М-1391/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-1338/2020

Дело № 2а-1338/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Салехард 06 ноября 2020 года

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Поздняковой М.И., при секретаре Якуповой А.У., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Палладий Г.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 1 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Палладий Г.Н. задолженности за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 36916 руб., пени – 55 рублей 37 копеек, транспортному налогу в размере 2767 руб., пени в размере 13 рублей 55 копеек, в обоснование требований указав, что Палладий Г.Н. состоит на налоговом учете в качестве адвоката, за 2018 им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), он является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налогов, ответчику направлено налоговое уведомление. Налог ответчиком не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени. Направленные в адрес ответчика требования об уплате налогов, пени до настоящего времени не исполнены. В установленный срок налоги, пени уплачены не были. МИФНС № 1 по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка № 2 судебного района окружного значения Салехард с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Палладия Г.Н. задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока подачи заявления в суд, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с изложенным, налоговый орган просил суд восстановить срок на подачу административного искового заявления в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, взыскать с административного ответчика налоговую задолженность.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не направлял. Явка представителя административного истца судом обязательной не признана.

Административный ответчик Палладий Г.Н. в ходе судебного заседания выразил свое несогласие с заявленными требованиями, пояснил, что налог на доходы им не был уплачен в связи с семейными обстоятельствами, полагает, что подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, поскольку является ветераном труда.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 361, ст. 363 НК РФ).

Ставки транспортного налога установлены Законом ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа».

Как установлено судом и следует из материалов дела, Палладий Г.Н. в 2018 году имел в собственности транспортное средство Тойота Ленд Крузер 120, 2005 года выпуска, ВАЗ 21099, 1994 года выпуска.

С 22.12.2004 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

30.04.2019 Палладий Г.Н. представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, где в соответствии с ч. 4 ст. 229 НК РФ указал полученные им в налоговом периоде иные доходы и налоговую базу для исчисления налогов в размере 283973 рубля, исчислил подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц.

В силу части 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Палладий Г.Н. за период 2018 г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено уведомление № от 10.07.2019 об уплате транспортного налога (за транспортное средство Тойота Ленд Крузер 120, 2005 года выпуска) за 2018 год в размере 2767 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2016.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также в срок до 15 июля 2019 года налога на доходы физических лиц, налоговым органом в адрес ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 26.12.2019 об уплате транспортного налога в сумме 13 руб. 55 коп., пени – 13 руб. 55 коп. с установлением срока исполнения требования до 28.01.2020;

- № по состоянию на 22.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 36916 руб., пени в сумме 55 руб. 37 коп. с установлением срока исполнения требования до 23.08.2019.

В связи с неуплатой указанных налогов и пени МИФНС России № 1 по ЯНАО 04.03.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.03.2020 определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд.

В соответствии с ч. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок исполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу установлен до 28.01.2020, срок для обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 28.07.2020.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 10.09.2020, то есть в предусмотренный ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ срок.

Палладий Г.Н. подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем, в силу ст. 11.2 НК РФ получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что Палладий Г.Н. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, Палладий Г.Н., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов и пеней.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет налогов и начисленных пеней приложен к административному исковому заявлению, судом проверен и признан правильным.

Контррасчета, доказательств уплаты в бюджет заявленной суммы административным ответчиком не представлено.

Льготы по транспортному налогу могут быть установлены на уровне субъектов РФ (ст. 356 НК РФ), на федеральном уровне, в Ямало-Ненецком автономном округе специальных льгот для ветеранов труда пенсионерам МВД не предусмотрены, от уплаты транспортного налога указанные категории лиц не освобождены.

Поскольку требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2018 год, пени административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом срока, исковые требования о взыскании с Палладий Г.Н. недоимки по транспортному налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае подлежит исчислению с даты, установленной в требовании № от 22.07.2019 и последним днём обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности по указанному требованию является 23.02.2020.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04.03.2020, то есть с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока.

Факт отказа мировым судьей в принятии заявления о выдаче судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, поскольку вопрос об уважительности причин пропуска данного срока не обсуждался.

10.09.2020 МИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу направило в Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа административный иск о взыскании с Палладия Г.Н. недоимок по налогам и пени.

Обращение в городской суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пеням после отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд за принудительным взысканием недоимки.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с заявленными требованиями по причине незначительного пропуска срока обращения в суд, приостановление мер по взысканию налоговой задолженности со 02.04.2020 до 01.07.2020.

Как следует из ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие истцу своевременно обратиться с иском в суд за защитой своих прав (например, болезнь истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Доказательств существования обстоятельств, которые объективно препятствовали контрольному органу своевременно обратиться в суд, административным истцом не представлено.

Обстоятельства организационного характера, имевшиеся у организации, не являются уважительными причинами, объективно препятствующими своевременному обращению с административном иском в суд.

МИФНС № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу является государственным органом, главной задачей которого является, в том числе, контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд и на стадии обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования о взыскании с Палладия Г.Н. задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 36916 руб. за 2018 год, пени в размере 55 руб. 37 коп. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в сумме 400 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Палладий Г.Н. – удовлетворить в части.

Взыскать с Палладий Г.Н., <дата> года рождения, проживающего по адресу: город Салехард, <адрес>,

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 71951000) за 2018 год в размере 2767 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 13 руб. 55 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Палладий Г.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 36916 руб., пени в размере 55 руб. 37 коп. – отказать.

Взыскать с Палладий Г.Н. в доход бюджета муниципального образования г. Салехард государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 ноября 2020 года.

Председательствующий М.И. Позднякова