Решение № 2А-4327/2025 2А-4327/2025~М-3563/2025 А-4327/2025 М-3563/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-4327/2025

Дело №а-4327/2025

УИД №RS0№-37


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по <адрес>. В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему направлены налоговые уведомления. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. является не оплаченной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Исследовав в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В порядке пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

С учетом положений пункта 1 статьи 72, пп. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу пп. 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за неуплату сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки, в частности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем, устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № №Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса РФ», административный ответчик является владельцем транспортного средства <данные изъяты> г.р.з, <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 исчисленная сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы не оплачена.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов. Процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличивается на шесть месяцев.

На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в том числе:

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно доводам административного иска, задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо по пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ являлось отрицательным и составляло <данные изъяты> руб. С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №) на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере <данные изъяты> руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. сложилось из следующих сумм:

- сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания основного долга. Так, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. взыскана решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком исполнено не было, доказательств об обратном суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в <данные изъяты><данные изъяты> руб. Решение налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № (когда сумма вновь образованной задолженности <данные изъяты> руб., а именно налога на имущество физических лиц и транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно) к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., в том числе пени в размере <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № который в связи с поступившими от должника возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Имеющаяся у ФИО1 налоговая задолженность в полном объеме является не оплаченной.

Произведенная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ оплата в размере <данные изъяты> руб. в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в уплату недоимки более раннего периода, а именно транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика <данные изъяты><данные изъяты> руб.

С данным административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, задолженность по пени в установленный законом срок не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнил, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) сумму задолженности: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать ФИО1, (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Ю.А. Соловьева