Решение № 2А-134/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-134/2025

Дело №2а-134/2025

УИД: 46RS0027-01-2024-000293-65


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

п. Черемисиново

Курской области 15 сентября 2025 года

Черемисиновский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи - Баркова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем - Хмелевской С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области (далее УФНС России по Курской области, Управление) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Курской области 09.12.2024 обратилось в Черемисиновский районный суд Курской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика Хмелевского С.М, по транспортному налогу, пени за период с 2020 по 2022 годы, указав в обоснование своих требований, что ответчик ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Курской области, обладал и обладает на праве собственности движимым имуществом - транспортными средствами:

-автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак С-923-ГС-57, дата регистрации – 17.10.2019, дата прекращения владения – 06.03.2021, мощность л/с – 75,5;

-автомобиль УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак Р-785-ВК-46, дата регистрации – 07.12.2021, мощность л/с – <***>;

-автомобиль Ниссан Жук, государственный регистрационный знак М-532-ТА-46, дата регистрации – 14.09.2021, мощность л/с – <***>;

-автомобиль Тойота Гайя, государственный регистрационный знак О-669-ВХ-46, дата регистрации – 24.03.2020, дата прекращения владения – 27.10.2021, мощность л/с – 94.

Указанное движимое имущество признается объектом налогообложения, в связи с чем ответчик в силу ст.357 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ), является плательщиком транспортного налога, размер которого установлен Законом Курской области от 21.10.2002 №44-ФЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.362 НК РФ ответчику ФИО1 начислен транспортный налог:

-за 2020 год в сумме 2097,37 руб. (уплачен ЕПН 22.02.2023 в размере 40,37 руб.), к оплате 2057,00 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2021;

-за 2021 год в сумме 2665,00 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2022;

-за 2022 год в сумме 4790,00 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2023.

В адрес ответчика ФИО1 истцом направлены налоговые уведомления: от 01.09.2021 №11092020, от 01.09.2022 №10546152, от 25.07.2023 №58957587, в которых указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты.

Однако ответчик в установленный законом срок уплату налога не произвел, отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика по состоянию на 04.03.2024 составляет 10540,22 руб., которое состоит из суммы задолженности по транспортному налогу в размере 9512,00 руб. и начисленных в порядке ст.75 НК РФ на сумму задолженности по транспортному налогу пени в размере 1028,22 руб., состоящие из суммы 67,71 руб., начисленной на недоимку за 2020-2021г., а также суммы 960,51 руб. в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

В порядке ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №108872, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить их в установленный срок, до настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

Истец 04.03.2024 обращался с заявлением к мировому судье судебного участка Черемисиновского судебного района Курской области о взыскании с ответчика задолженности, 11.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-259/2024, которым с ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу и пени.

Определением от 24.04.2024 того же мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с наличием поступивших от ответчика возражений и не согласием с задолженностью.

Ссылаясь на положения ст.48 НК РФ просит истец просит взыскать с ответчика ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в общем размере 10540,22 руб., состоящую из задолженности по транспортному налогу в размере 9512,00 руб.: за 2020 год – 2057,00 руб., за 2021 год – 2665,00 руб., за 2022 год – 4790,00 руб.; и задолженность по пени в размере 1028,22 руб., образовавшуюся за период с 12.09.2021 по 04.03.2024.

Стороны по делу: представитель административного истца - УФНС России по Курской области, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Согласно административному исковому заявлению, истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Административный ответчик представил заявление, в котором указал, что административный иск не признает, просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований.

Учитывая изложенное, а также надлежащее извещение сторон, в том числе признавая явку сторон в судебное заседание не обязательной, суд в соответствии с положениями ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и их представителей.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 ст.23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.ст.356, 357, п.1 ст.358 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законам субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодатели субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Таким образом приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом принадлежности на праве собственности какого-либо транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп.1, абзацами вторым и третьим пп.2 п.3 ст.48 НК РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; или не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следуя п.1, п.3 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, согласно ст.70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Как следует из административного искового заявления УФНС России по Курской области, ответчик ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован как физическое лицо и состоит на налоговом учете УФНС по Курской области.

На праве собственности ответчику ФИО1 в налоговые периоды принадлежали транспортные средства, которые были за ним зарегистрированы:

-автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак С-923-ГС-57, дата регистрации – 17.10.2019, дата прекращения владения – 06.03.2021, мощность 75,5 л/с;

-автомобиль УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак Р-785-ВК-46, дата регистрации – 07.12.2021, мощность <***> л/с;

-автомобиль Ниссан Жук, государственный регистрационный знак М-532-ТА-46, дата регистрации – 14.09.2021, мощность <***> л/с;

-автомобиль Тойота Гайя, государственный регистрационный знак О-669-ВХ-46, дата регистрации – 24.03.2020, дата прекращения владения – 27.10.2021, мощность 94 л/с.

Следовательно ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении вышеуказанных транспортных средств, являющихся объектами налогообложения.

В соответствии с положениями Закона Курской области от 21.10.2002 N 44-ЗКО "О транспортном налоге" (принят Курской областной Думой 10.10.2002), налоговая ставка на автомобили до 100 л/с составляет 15 рублей, на автомобили от 100 до 150 л/с – 30 рублей.

Управление ФНС по Курской области произвело начисление ответчику ФИО1 транспортного налога:

-за 2020 год в размере 2097,37руб. (с учетом переплаты в размере 93,63 руб. – 2057,00 руб.), что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №11092020, срок уплаты – 01.12.2021;

-за 2021 год в размере 2665,00 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №10546152, срок уплаты – 01.12.2022;

-за 2022 год в размере 4790,00руб., что отражено в налоговом уведомлении от 25.07.2023 №58957587, срок уплаты – 01.12.2023.

Как указано в административном исковом заявлении, обязанность по оплате транспортного налога за указанные налоговые периоды ответчиком ФИО1 не произведена, доказательств обратного ответчиком в судебное заседание не представлено.

Требование №108872 об уплате ответчиком образовавшейся задолженности по налогам по состоянию на 08.07.2023, ФИО1 в установленный законом срок также не исполнено.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. С 01.01.2023 по 31.12.2024 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, указанном Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком ФИО1 требование об уплате задолженности по транспортному налогу не было исполнено, то истцом на сумму недоимок за указанные налоговые периоды были произведены расчеты пени.

В связи с наличием у ответчика ФИО1 отрицательного сальдо по Единому налоговому счету по налогу по состоянию на 01.01.2023 в размере 4762,37 руб., ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 960,51 руб. Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 ответчик имел начисление пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 47,72 руб., и за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 19,99 руб.

Таким образом ответчику начислены пени в порядке ст.75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 и 2021 годы в размере 67,71 руб. (47,72+19,99), а также за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 960,51 руб., а всего 1028,22 руб.

Представленный истцом расчет признается судом арифметически верным, не оспорен ответчиком в судебном заседании.

Сведений о внесении ответчиком денежных средств для погашения задолженности по Единому налоговому счету, в том числе и пеням, ФИО1 в судебное заседание не представлено.

С доводами административного ответчика о пропуске Управлением срока обращения в суд общей юрисдикции с административным иском, суд согласиться не может по следующим основаниям.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административный истец вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 01 июля года, следующего за годом, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (или на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей).

Как следует из представленных Управлением документов, налоговое требование с имеющейся задолженностью по транспортному налогу и пени выставлено административному ответчику ФИО1 по состоянию на 08.07.2023.

В порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, истец 04.03.2024 обращался с заявлением к мировому судье судебного участка Черемисиновского судебного района Курской области о взыскании с ответчика вышеприведенной задолженности, по которому 11.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-259/2024 о взыскании с ФИО1 как задолженности по транспортному налогу, так и пени. Однако, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями, 24.04.2024 определением мирового судьи судебный приказ о взыскании задолженности был отменен.

Обращаясь с настоящим иском в районный суд 16.10.2024, истец просит взыскать с ответчика тот же размер задолженности по транспортному налогу и пням, которые были ранее взысканы по судебному приказу, что не противоречит требованиям закона, поскольку анализ положений пунктов 1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует о предельности шестимесячного срока для обращения с иском после отмены судебного приказа, который подлежит исчислению именно с даты его отмены - 24.04.2024.

Изложенное позволяет считать, что административный истец обратился в суд с административным иском в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Таким образом в судебном заседании установлено наличие предусмотренных законом оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с ответчика ФИО1 задолженности как по транспортному налогу, верно исчисленному истцом за период с 2020 по 2022 годы в общем размере 9512,00 руб., так и задолженности по пени, расчет которой соответствует требованиям ст.75 НК РФ, в общем размере 1028,22 руб.

При этом доводы административного ответчика о пропуске административным истцом такого специального срока для обращения за судебной защитой, суд находит не основанными на нормах действующего материального права – Налогового кодекса РФ.

С учетом полного удовлетворения иска административного истца, освобожденного в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с ответчика ФИО1 в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Черемисиновский район» Курской области в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2057,00 руб., за 2021 год в размере 2665,00 руб., за 2022 год в размере 4790,00 руб., а всего задолженность по транспортному налогу за период с 2020 по 2022 годы в размере 9512 (девять тысяч пятьсот двенадцать) рублей 00 копеек, а также задолженность по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 67,71 руб., а также за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 960,51 руб., а всего пени в размере 1028 (одна тысяча двадцать восемь) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Черемисиновский район» Курской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Черемисиновский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 16.09.2025.

Председательствующий /подпись/ А.В.Барков