Решение № 2А-531/2025 2А-531/2025~М-194/2025 М-194/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-531/2025

Мотивированное
решение

составлено 18 апреля 2025 года

УИД 66RS0043-01-2025-000252-20

Дело № 2а-531/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2025 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой О.В.,

при секретаре Ефимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 132 223 руб. 45 коп., включая: налог в размере 119 426 руб. 33 коп., пени в размере 12 797 руб. 12 коп.

В обоснование исковых требований указано на то, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана оплачивать законно установленные налоги. По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 6 559 руб. 79 коп, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 132 223 руб. 45 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 121 017 руб. 34 коп., в том числе: налог – 116 727 руб. 33 коп., пени – 4 290 руб. 01 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество за 2019 год – 1 800 руб. 33 коп. ( учетом погашения задолженности), налог на имущество за 2020 год – 2 131 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021 год – 2 453 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 110 343 руб. 00 коп. (с учетом погашения задолженности). В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с формированием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о наличии задолженности по обязательным платежам и санкциям, и срок их уплаты. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, мировым судьей судебного участка №1 Новоуральского судебного района Свердловской области были вынесены судебные приказы ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-4744/2023), ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-1708/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и пени. Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями от должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 132 223 руб. 45 коп., в том числе: налог – 119 426 руб. 33 коп., пени – 12 797 руб. 12 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета в указанном размере административным ответчиком не погашено.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом уведомленные о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явились, представителей не направили.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 является налогоплательщиком, а также пользователем личного кабинета налогоплательщика, о чем представлен соответствующий скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 121 017 руб. 34 коп., в том числе: налог – 116 727 руб. 33 коп., пени – 4 290 руб. 01 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество за 2019 год – 1 800 руб. 33 коп. ( учетом погашения задолженности), налог на имущество за 2020 год – 2 131 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021 год – 2 453 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 110 343 руб. 00 коп. (с учетом погашения задолженности).

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество, своевременно не была исполнена, что повлекло начисление пени.

Налоговым органом за период произведен расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 руб. 56 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 273 руб. 45 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 507 руб. 11 коп., с учетом периодов погашения недоимки по налогам, сумма пени составила 12 797 руб. 12 коп.

В силу положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п.2).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с формированием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, а также предельный срок погашения задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму задолженности 121 017 руб. 34 коп., который вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-4744/2023. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму задолженности 11 206 руб. 11 коп., который вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1708/2023. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика

В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 административным истцом не пропущены.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем были поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебных приказов позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последних.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

В рассматриваемом случае налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов, за просрочку уплаты которых начислены пени.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 966 руб. 70 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (ИНН <***>) за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств: налог на имущество за 2019 год в размере 1 800 руб. 33 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 2 131 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021 год в размере 2 453 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 2 699 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 110 343 руб. 00 коп., пени в размере 12 797 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 966 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Медведева