Решение № 2А-920/2021 2А-920/2021~М-641/2021 М-641/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-920/2021

Административное дело №2а-920/2021

69RS0014-02-2021-000938-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2021 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Слепцовой Е.Н.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности по транспортному налогу, о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании пени, обращении на ответчика уплаты судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности по транспортному налогу, о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании пени, обращении на ответчика уплаты судебных расходов.

Свои требования мотивировала тем, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области направляла мировому судье судебного участка №356 района Коптево города Москвы заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам мировым судьёй судебного участка №356 района Коптево города Москвы 01.06.2020 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском. Ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 ИНН <***> владеет на праве собственности имуществом указанном в налоговом уведомлении. Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области №75-30 от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог: за 2014 и 2016 год в размере - 4214 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2017. Расчёт налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчёта сведений приведён в соответствующих налоговых уведомлениях. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу: за 2014 и 2016 год на недоимку 4214 руб. 00 коп., в размере 88 руб. 98 коп., в период с 02.12.2017 до 20.02.2018. В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. В соответствии с гл.31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог: за 2016 год в размере недоимка - 2481 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2017. Расчёт налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведён в соответствующих налоговых уведомлениях. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени: за 2016 год на недоимку 2481 руб. 00 коп. в размере - 43 руб. 61 коп., за период с 02.12.2017 до 06.02.2018. В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Налогоплательщику отправлено: налоговое уведомление №77816953 от 22.09.2017 и требование №29297 по состоянию на 21.02.2018 в срок исполнения до 17.04.2018; требование № 4437 по состоянию на 07.02.2018 в срок исполнения до 03.04.2018, на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестрами почтовых отправлений. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика ФИО1, а так же неисполненных им налоговых обязательств с целью установления размера действительной задолженности должника, подлежащей взысканию в порядке административного искового производства, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением пропущен Инспекцией по уважительной причине. Исходя из ст.57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого. Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 №20-П указал, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, в противном случае нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности гражданина. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

Согласно ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине. Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст.45, 48 НК РФ, ст.19, 124, 175, 286 КАС РФ просит суд восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам; принять административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 по имущественным налогам к производству; взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2014 и 2016 год недоимка в размере - 4214 руб. 00 коп., и пени в размере - 88 руб. 98 коп.; по земельному за 2016 год недоимка в размере - 2 481 руб. 00 коп., и пени в размере 43 руб. 61 коп.; всего в сумме - 6827 руб. 59 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, времени и месте судебного заседания налоговый орган извещён надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, почтовыми отделениями возвращены почтовые конверты с пометками «истёк срок хранения».

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводам об отсутствии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области.

Ст.57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Ст.19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» (в ред. Законов Тверской области от 07.04.2003 №24-ЗО, от 14.07.2003 №47-ЗО, от 05.12.2003 №91-ЗО, от 26.07.2005 №95-ЗО, от 06.06.2006 №55-ЗО, от 09.12.2008 №137-ЗО, от 28.04.2010 №34-ЗО, от 09.11.2010 №93-ЗО, от 05.05.2011 №21-ЗО, от 07.12.2011 №80-ЗО, от 31.10.2012 №106-ЗО, от 03.10.2013 №86-ЗО) с 1 января 2003 г. в Тверской области введён транспортный налог и установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.1 Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области»).

П.1,2 ст.2 Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» (в ред. Закона Тверской области от 06.06.2006 №55-ЗО) отчётными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортных средств в срок до последнего дня месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Окончательная сумма налога за налоговый период определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода, и уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В п.1 ст.394 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым органом произведено начисление земельного налога в отношении указанного земельного участка административного ответчика, учитывая установленные налоговые ставки на территории муниципального образования по месту расположения земельного участка.

В соответствии с п.1, 3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Взыскание налога на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы специализированными органами. На основании полученных сведений из вышеуказанных органов, инспекцией произведен расчет следующих налогов.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Из карточек транспортных средств усматривается, что собственником автомобилей: УАЗ 31601 государственный регистрационный знак № с 21.12.2014, ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак № с 28.03.2008, ВАЗ 21099 государственный регистрационный знак № 199 с 18.03.2009 является ФИО1.

Из Выписок из ЕГРН следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1501/-27 кв.м., дата государственной регистрации права 20.01.2011.

Согласно налогового уведомления №77816953 от 22.09.2017, административному ответчику начислен транспортный налог за 2014 и 2016 год в размере 4214 руб. 00 коп., а так же земельный налог за 2016 год в размере 2481 руб. 00 коп..

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2014, 2016 год налоговым органом было сформировано требование №29297 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 февраля 2018 г. с указанием недоимки по уплате транспортного налога в размере 4214 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2017 по 20.02.2018 в размере 88 руб. 98 коп., срок уплаты указан до 17.04.2018, а так же требование №4437 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07 февраля 2018 г. с указанием недоимки по уплате земельного налога в размере 2481 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 43 руб. 61 коп., срок уплаты указан до 03.04.2018,

Направление налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика подтверждено реестрами почтовых отправлений.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, абз.2 ч.3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4 п.2 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч.1 ст.95 КАС РФ).

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу с должника ФИО1 к мировому судье судебного участка №356 района Коптево г.Москвы по месту предыдущей регистрации должника.

Определением мирового судьи судебного участка №356 района Коптево г.Москвы от 01 июня 2020 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с отсутствием ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

С настоящим административным иском МИФНС России №9 по Тверской области обратилась в Конаковский городской суд Тверской области 31 мая 2021 года.

Исходя из суммы задолженности, указанных в требованиях, сроков её уплаты, со дня истечения сроков исполнения требований и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более трёх лет.

При этом судом учтено, что заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 было подано налоговым органом также со значительным пропуском срока.

Доводы об уважительности пропуска срока в связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика ФИО1, а так же неисполненных им налоговых обязательств с целью установления размера действительной задолженности должника, подлежащей взысканию в порядке административного искового производства, суд находит неубедительным.

МИФНС России №9 по Тверской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по имущественным налогам.

О наличии других причин пропуска срока налоговым органом не заявлено.

В связи с чем, административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности по транспортному налогу, о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании пени, обращении на ответчика уплаты судебных расходов – надлежит оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании задолженности по транспортному налогу, о взыскании задолженности по земельному налогу, взыскании пени, обращении на ответчика уплаты судебных расходов - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательном виде.

Председательствующий Е.В. Громова

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2021 года.

Председательствующий Е.В.Громова

Административное дело №2а-920/2021

69RS0014-02-2021-000938-86