Решение № 2А-4310/2025 2А-4310/2025~М-2460/2025 М-2460/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-4310/2025

Дело №2а-4310/2025 ~ М-2460/2025

УИД 03RS0003-01-2025-003631-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 25 августа 2025 года

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 2042,33 руб., в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год в размере 250 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 792,33 руб. по состоянию на 10.01.2024.

на общую сумму 2042,33 руб.

Определением суда от 02.04.2025 назначен упрощенный порядок рассмотрения дела.

Определением суда от 30.05.2025 суд перешел на общий порядок судопроизводства.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей с 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с несвоевременным предоставлением первичной декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год, в связи с чем ему начислен штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ адресу регистрации налогоплательщика (г. Уфа, <адрес>).

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 140,89 руб.,

по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 074,26 руб.,

по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год в размере 250 руб.

Установлен срок для исполнения требования - до 16.11.2023 г.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию - до 16.05.2024 г. (16.11.2023 г.+6 мес.).

Требование об уплате налога не были исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 16.02.2024 г., то есть в установленный срок, обратилась к мировому судье судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 11 243,88 руб.

07.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-751/2024 от 16.02.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа - до 07.04.2025 г. (07.10.2024 г.+6 месяцев)

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан 27.03.2025, то есть в установленный срок.

В части взыскания суммы пени в размере 1 792,33 руб. суд приходит к следующему.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от 18.04.2025 г. на запрос суда, пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой ответчиком недоимки:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 1657 руб., на которую начислена пени в размере 219,28 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 1507 руб., на которую начислена пени в размере 291,78 руб.,

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 1370 руб., на которую начислена пени в размере 100,46 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 1245 руб., на которую начислена пени в размере 91,15 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1140,89 руб., на которую начислена пени в размере 409,02 руб.,

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 1132 руб., на которую начислена пени в размере 83,36 руб.,

- по УСН за 2017 год в размере 13961 руб., на которую начислена пени в размере 505,55 руб.,

- по налогу на имущество за 2016 год в размере 1029 руб., на которую начислена пени в размере 41,36 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 820 руб., на которую начислена пени в размере 15,02 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 1823 руб., на которую начислена пени в размере 35,35 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2018-2020 годы взыскана с административного ответчика судебным приказом от 23.12.2022 г. №2а-3732/2022 судебного участка №7 по Кировскому району г. Уфы.

Из копии исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-3732/2022, усматривается, что исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, налогу на имущество за 2016 и 2017 годы, УСН за 2017 год взыскана с административного ответчика судебным приказом от 15.11.2019 г. №2а-4901/2019 судебного участка №7 по Кировскому району г. Уфы.

Из копии исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-4901/2019, усматривается, что исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, пени, начисленная на указанную недоимку, всего в размере 1 522,68 руб., является обоснованной.

Недоимка по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2022 год взыскивалась с административного ответчика судебным приказом №2а-751/2024 судебного участка №7 по Кировскому району г. Уфы.

Из представленной копии административного дела №2а-751/2024 усматривается, что определением мирового судьи от 07.10.2024 г. судебный приказ отменен.

Из копии исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-751/2024, усматривается, что исполнительное производство прекращено 16.10.2024 г. в связи с отменой судебного акта, денежные средства по исполнительному производству не взысканы.

В связи с чем пени, начисленная на указанную недоимку, взысканию не подлежит.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 1 772,68 руб., в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год в размере 250 руб.,

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 522,68 руб. по состоянию на 10.01.2024.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 05.09.2025 г.